2. 财务会计
  3. 甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年12月有关经营情况如下： (1)销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包...

甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年12月有关经营情况如下： (1)销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包...

admin2020-12-24  7
问题 甲企业主要从事高档化妆品的生产和销售业务，2019年12月有关经营情况如下：
(1)销售自产W型高档化妆品一批，取得不含增值税销售额203万元，另收取包装费1.13万元。
(2)当月赠送自产的Y型高档化妆品一批，该批化妆品成本8.5万元，甲企业同类化妆品的平均销售价格确定的不含增值税金额为17万元。
(3)当月将闲置房产出租，合同约定每月含增值税租金3.15万元，本月一次性收取一年的租金37.8万元。
(4)购进生产用设备一台，取得增值税专用发票注明税额13万元；购进健身器材一批，用于职工福利，取得增值税专用发票注明税额0.26万元；支付企业招待客户餐饮费用，取得增值税普通发票注明税额0.3万元；支付员工出差住宿费用，取得增值税专用发票注明税额0.6万元。
已知：增值税税率为13%，消费税税率为15%；出租不动产选择简易计税方法，增值税征收率为5%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
计算甲企业当月赠送自产Y型高档化妆品增值税销项税额的下列算式中，正确的是(   )。
选项 A．8.5×13%=1.105（万元）
B．8.5÷（1-15%）×13%=1.3（万元）
C．17÷(1-15%)×13%=2.6（万元）
D．17×13%=2.21（万元）
答案D
解析(1)将自产的货物用于赠送，增值税、消费税均视同销售；(2)由于甲企业存在“同类化妆品的平均销售价格”，无须组成计税价格计算。因此，销项税额=不含增值税的同类化妆品平均销售价格（17万元）×增值税税率(13%)=2.21（万元）；应纳消费税=17×15%=2.55（万元）。
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