2. 财务会计
  3. A公司拟添置一台设备，有关资料如下： （1）如果自行购置该设备，预计购置成本500万元。为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用10万元。 （2）该...

A公司拟添置一台设备，有关资料如下： （1）如果自行购置该设备，预计购置成本500万元。为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用10万元。 （2）该...

admin2020-12-24  26
问题 A公司拟添置一台设备，有关资料如下：
（1）如果自行购置该设备，预计购置成本500万元。为了保证设备的正常运转，每年需支付维护费用10万元。
（2）该设备也可以通过租赁方式取得。每年租金150万元，在每年年末支付，签订租赁合同过程中发生的相关费用为1万元。租赁期4年，租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁设备所有权不转让。承租人负责租赁期内设备的维护。
（3）该项设备的税法折旧年限为5年，采用直线法计提折旧，法定残值率为5%，预计该设备4年后变现价值80万元。
（4）已知A公司适用的所得税税率为25%，税前借款（有担保）利息率为8%。
要求：计算租赁净现值，分析A公司应通过自行购置还是租赁取得该设备。
选项
答案
解析租赁方案： 租赁期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，属于融资租赁，所以租赁费不可在税前扣除。 租赁资产的计税基础=150×4+1=601（万元） 租赁资产的年折旧额=601×（1-5%）/5=114.19（万元） 第4年末租赁资产账面价值=601-114.19×4=144.24（万元） 第4年末回收变现余值相关流量=0+144.24×25%=36.06（万元） 自行购置方案： 自行购置方案年折旧额=500×（1-5%）/5=95（万元） 第4年末设备账面价值=500-95×4=120（万元） 第4年末回收变现余值相关流量=80+（120-80）×25%=90（万元） 税后有担保利息率=8%×（1-25%）=6%

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