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  3. 某工业企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600

某工业企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600

昕玥2019-12-17  33
问题 某工业企业为居民企业，2018年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他非上市居民企业的权益性投资收益34万元；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益捐赠38万元）。要求：计算该企业2018年应纳的企业所得税。
选项
答案
解析第一步：求利润总额（1）利润总额=销售收入5600+其他业务收入800+国债的利息收入40+投资收益34+营业外收入100-销售成本4000-其他业务成本660-税金及附加300-管理费用760-财务费用200-营业外支出250=404（万元）第二步：纳税调整（2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得40万元。（3）技术开发费调减所得额=60×75%=45（万元）（4）按实际发生业务招待费的60%计算限额1=70×60%=42（万元）按销售（营业）收入的5‰计算限额2=（5600+800）×5‰=32（万元）按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳税所得额=70-32=38（万元）（5）取得直接投资其他非上市居民企业的权益性投资收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元。（6）公益性捐赠扣除标准=404×12%=48.48（万元）实际捐赠额38万元小于扣除标准48.48万元，可按实捐数扣除，不作纳税调整。第三步：计算应纳税所得额和应纳税额（7）应纳税所得额=404-40-45+38-34=323（万元）（8）该企业2018年应缴纳企业所得税=323×25%=80.75（万元）
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