某金融机构为增值税一般纳税人,2018年第1季度发生下列业务: (1)提供贷款服务取得利息收入280万元,其中包括向农户发放小额贷款取得的利息收入80万...

admin2020-12-24  16

问题 某金融机构为增值税一般纳税人,2018年第1季度发生下列业务:
(1)提供贷款服务取得利息收入280万元,其中包括向农户发放小额贷款取得的利息收入80万元。取得贷款手续费收入60万元,为微型企业提供融资担保取得担保费收入50万元(上述取得的收入均为含税收入) 。
(2)2018年1月份买入A上市公司股票100万股,每股2.8元,支付手续费0.084万元,当月卖出其中的50%,发生买卖负差8万元。2018年3月,卖出剩余的50%,卖出价180万元,支付手续费0.054万元,印花税0.18万元。
(3)2018年1月1日以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润50万元(含增值税)。
本季度未收到应收的固定利润。
根据上述资料,回答下列问题:
<1> 、资料(1)中,该金融机构取得的哪些收入可免征增值税,并简要说明免征增值税项目在纳税申报时有何要求
<2> 、假定资料(1)中免征增值税项目均符合税法的规定,请分别计算资料(1)~(3)应缴纳的销项税额。

选项

答案

解析【1】 该金融机构向农户发放小额贷款取得的利息收入,为微型企业提供融资担保取得的担保费收入,免征增值税。 金融机构应将相关免税证明材料留存备查,单独核算符合免税条件的小额贷款利息收入、融资担保费收入,按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的,不得免征增值税。 【2】 资料(1)应缴纳的销项税额=(280-80+60)÷(1+6%)×6%=14.72(万元); 资料(2)应缴纳的销项税额=(180-2.8×50-8)÷(1+6%)×6%=1.81(万元); 资料(3)应缴纳的销项税额=50÷(1+6%)×6%=2.83(万元)。
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