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丙公司有一项利润分享计划，要求丙公司将其至2×15年12月31日止会计年度的税前

tikufree2019-12-17  23
问题 丙公司有一项利润分享计划，要求丙公司将其至2×15年12月31日止会计年度的税前利润的指定比例支付给在2×15年7月1日至2×16年6月30日为丙公司提供服务的职工。该奖金于2×16年6月30日支付。2×15年12月31日止财务年度的税前利润为1 000万元人民币。如果丙公司在2×15年7月1日至2×16年6月30日期间没有职工离职，则当年的利润分享支付总额为税前利润的3%。丙公司估计职工离职将使支付额降低至税前利润的2.5%（其中，直接参加生产的职工享有1%，总部管理人员享有1.5%），不考虑个人所得税影响。
选项
答案
解析尽管支付额是按照截至2×15年12月31日止财务年度的税前利润的3%计量，但是业绩却是基于职工在2×15年7月1日至2×16年6月30日期间提供的服务。因此，丙公司在2×15年12月31日应按照税前利润的50%的2.5%确认负债和成本及费用，金额为125 000元（10 000 000×2.5%×50%）。余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实际支付金额之间的差额作出的调整额，在2×16年予以确认。其中：50%为2×15年和2×16年每年各确认一半。2×15年12月31日的账务处理如下：借：生产成本　　　　　　50 000（10 000 000×50%×1%）　　管理费用　　　　　75 000（10 000 000×50%×1.5%）　贷：应付职工薪酬——利润分享计划　　　　　　 125 0002×16年6月30日，丙公司的职工离职使其支付的利润分享金额为2×15年度税前利润的2.8%（直接参加生产的职工享有1.1%，总部管理人员享有1.7%），在2×16年确认余下的利润分享金额，连同针对估计金额与实际支付金额之间的差额作出的调整额合计为155 000元（10 000 000×2.8%-125 000）。其中，计入生产成本的利润分享计划金额60 000元（10 000 000×1.1%-50 000）。计入管理费用的利润分享计划金额95 000元（10 000 000×1.7%-75 000）。2×16年6月30日的账务处理如下：借：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　60 000　　　　　　　　　　　　　　（10 000 000×1.1%-50 000）　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　95 000　　　　　　　　　　　　　（10 000 000×1.7%-75 000）　贷：应付职工薪酬——利润分享计划　　　　　　 155 000
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