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  3. 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2007年度和2008年度有关业务资

甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2007年度和2008年度有关业务资

tikufree2019-12-17  22
问题 <P>甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2007年度和2008年度有关业务资料如下：(1)2007年度有关业务资料。①2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，联方关系。盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在②2007年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税货款共计100万元。至2007年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。③2007年6月，甲公司自乙公司存入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元，成本为100万元。甲公司已于当日支付货款。④2007年10月，甲公司自乙公司存入D商品一批，已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元。至2007年12月31日，甲公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售，形成期末存货。⑤2007年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。(2)2008年度有关业务资料。①2008年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司30%有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款。③2008年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司存入的D商品全部对外售出。④2008年11月，甲公司自丙公司存入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，成本为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。⑤2008年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。(3)其他相关资料。①甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。②不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。</P><P>要求：</P><P>(1)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。</P><P>(2)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。</P><P>(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。</P><P>(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。</P><P>(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。</P><P>（答案中的金额单位用万元表示）</P>
选项
答案
解析<P>(1)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 借：长期股权投资(150*80%)120 &emsp;&emsp;贷：投资收益120</P><P>(2)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。</P><P>①对长期股权投资抵销： 借：股本800 &emsp;&emsp;资本公积100 &emsp;&emsp;盈余公积(20+15)35 &emsp;&emsp;未分配利润——年末（80+150-15）215商誉（1000-1000*80%）200 &emsp;&emsp;贷：长期股权投资(1000+120)1120 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;少数股东权益[(1000+150)*20%]230 对投资收益抵销： 借：投资收益120 &emsp;&emsp;少数股东损益(150*20%)30 &emsp;&emsp;未分配利润——年初80 &emsp;&emsp;贷：提取盈余公积15 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;未分配利润——年末215</P><P>②对A商品交易的抵销： 借：营业收入100 &emsp;&emsp;贷：营业成本100 对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销： 借：应付账款100 &emsp;&emsp;贷：应收账款100 借：应收账款——坏账准备10 &emsp;&emsp;贷：资产减值损失10</P><P>③购入B商品作为固定资产交易抵销： 借：营业收入150 &emsp;&emsp;贷：营业成本100 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;固定资产——原价(150-100)50 借：固定资产——累计折旧(50/5/2)5 &emsp;&emsp;贷：管理费用5 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金150 &emsp;&emsp;贷：销售商品、提供劳务收到的现金150</P><P>④对D商品交易的抵销： 借：营业收入50 &emsp;&emsp;贷：营业成本50 借：营业成本[(50-30)*80%]16 &emsp;&emsp;贷：存货16 借：购买商品、接受劳务支付的现金50 &emsp;&emsp;贷：销售商品、提供劳务收到的现金50</P><P>(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 借：长期股权投资360 &emsp;&emsp;贷：未分配利润——年初(150*80%)120 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;投资收益(300*80%)240</P><P>(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。</P><P>①对长期股权投资抵销： 借：股本800 &emsp;&emsp;资本公积100 &emsp;&emsp;盈余公积(35+30)65 &emsp;&emsp;未分配利润——年末(215+300-30)485 &emsp;&emsp;商誉（1000-1000*80%）200 &emsp;&emsp;贷：长期股权投资(1000+120+240)1360 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;少数股东权益[(1000+150+300)*20%]290</P><P>②对投资收益抵销： 借：投资收益(300*80%)240 &emsp;&emsp;少数股东损益(300*20%)60 &emsp;&emsp;未分配利润——年初215 &emsp;&emsp;贷：提取盈余公积30 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;未分配利润——年末(215+300-30)485</P><P>③对A商品交易对应坏账准备抵销： 借：应收账款——坏账准备10 &emsp;&emsp;贷：未分配利润——年初10 借：资产减值损失10 &emsp;&emsp;贷：应收账款——坏账准备10 借：购买商品、接受劳务支付的现金100 &emsp;&emsp;贷：销售商品、提供劳务收到的现金100</P><P>④对B商品购入作为固定资产交易抵销： 借：未分配利润——年初50 &emsp;&emsp;贷：固定资产——原价50 借：固定资产——累计折旧15 &emsp;&emsp;贷：未分配利润——年初(50/5/2)5 &emsp;&emsp;&emsp;&emsp;管理费用(50/5)10⑤对D商品交易抵销： 借：未分配利润——年初[(50-30)*80%]16 &emsp;&emsp;贷：营业成本16</P><P>(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。 借：长期股权投资[（300-200）*30%]30 &emsp;&emsp;贷：存货30</P>
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