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A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,假定销售商品、
A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,假定销售商品、
昕玥
2019-12-17
69
问题
A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转,商品、原材料售价中不合增值税。A公司2017年报表已于2018年1月份报出。2018年2月,A公司发生如下交易或事项:(1)1日,A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件,每件商品成本为300元。该批商品系A公司2017年12月30日销售给B公司的,每件销售价格为400元,已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。(2)5日,向C公司销售商品一批,该批商品售价总额为200万元,实际成本为150万元。由于成批销售,A公司给予C公司10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件为“2/10,1/20,n/30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日,委托D公司销售商品200件,每件成本为1万元,商品已经发出,合同约定,D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10%向D公司支付手续费。截至29日,D公司销售商品100件,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为32万元,款项已收到。29日,A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20日,对外销售一批原材料,增值税专用发票上注明的售价为60万元,增值税税额为10.2万元,款项已收到并存入银行,该批材料的实际成本为40万元。要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题(答案中的金额单位用万元表示)。根据资料(1),下列各项中,关于A公司2018年2月1日的会计处理,正确的是( )。
选项
A.应按照该批商品售价与成本的差额,借记“以前年度损益调整”1万元B.应借记“库存商品”3万元C.应冲减“主营业务收入”4万元D.应冲减“应交税费——应交增值税(销项税额)”0.64万元
答案
BCD
解析
已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售商品收入,同时冲减当期销售商品成本。如按规定允许扣减增值税税额的,应同时扣减已确认的应交增值税销项税额。如该项销售退回已发生现金折扣,应同时调整相关财务费用的金额。
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