2. 外语考试
  3. 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月有关经营业务如下： 　　（1

某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月有关经营业务如下： 　　（1

昕玥2019-12-17  86
问题 某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2019年3月有关经营业务如下：　　（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用，取得运输公司开具的增值税专用发票，上面注明运费10万元，烟叶当期验收入库。　　（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱。　　（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元。　　（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1.35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工。　　（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元。　　（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1.6万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.16万元。　　（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0.93万元）霉烂变质。　　提示信息：①卷烟比例税率：调拨价格在70元以上的（含70元，不含增值税）为56%，每标准条对外调拨价格在70元以下的为36%；②卷烟消费税定额税率：每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。　　要求：根据资料，按序号计算回答问题，每问需计算出合计数。　　（1）计算外购烟叶可以抵扣的进项税额。　　（2）计算进口卷烟应缴纳的关税。　　（3）计算进口卷烟应缴纳的消费税。　　（4）计算进口卷烟应缴纳的增值税。　　（5）计算直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额。　　（6）计算购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额。　　（7）计算损失烟丝应转出的进项税额。　　（8）计算企业3月份国内销售应缴纳的增值税。　　（9）计算企业3月份国内销售应缴纳的消费税。
选项
答案
解析　（1）外购烟叶可抵进项税额＝500×（1＋10%）×（1＋20%）×12%＋10×10%＝80.2（万元）　　（2）进口卷烟应纳关税＝（260＋10＋5）×20%＝275×20%＝55（万元）　　（3）每条价格＝（275＋55＋150×0.04）÷（1－36%）÷（250×400）＝0.00525（万元）＝52.5（元）＜70（元/条）适用税率36%　　组成计税价格=（275＋55＋150×0.04）÷（1-36%）=525（万元）　　进口卷烟应纳消费税＝525×36%＋150×0.04＝195（万元）　　【提示】每条价格的确定，注会税法消费税没有涉及这个知识点，此处简单了解不必深究，主要掌握本题其他计算内容即可。　　（4）进口卷烟应纳增值税＝525×16%＝84（万元）　　（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额＝（300＋10）×1.35×16%＋720×16%＝182.16（万元）　　（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可抵扣的进项税额＝1.6＋0.16＝1.76（万元）　　（7）损失烟丝应转出的进项税额＝（15-0.93）×16%＋0.93×10%＝2.34（万元）　　（8）企业3月份国内销售应缴纳的增值税＝182.16－（80.2＋84＋1.76－2.34）＝18.54（万元）　　（9）A卷烟单价＝13500÷250＝54（元），适用税率36%　　企业3月份国内销售应缴纳的消费税＝（300＋10）×1.35×36%＋（300＋10）×0.015＝155.31（万元）
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