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  3. 共用题干 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：(1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，...

共用题干 某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：(1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，...

admin2020-12-24  12
问题 共用题干
某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2011年生产经营情况如下：(1)当年销售化妆品给商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入6500万元，对应的销售成本为2240万元。(2)将自产化妆品销售给本单位职工，该批化妆品不含税市场价50万元，成本20万元。(3)当年购进原材料取得增值税专用发票，注明价款2200万元、增值税374万元；向农业生产者购进300万元免税农产品，另支付运输费35万元、装卸费10万元，取得合法票据。(4)当年发生管理费用600万元，其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。(5)当年发生销售费用700万元，其中含广告费230万元；全年发生财务费用300万元，其中支付银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。(6)取得国债利息收入160万元。(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元（属合理限额范围），实际发生职工工会经费6万元、职工福利费20万元、职工教育经费14万元。(8)营业外支出共计120万元，其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地人民政府向贫困山区捐款70万元。（其他相关资料：该企业化妆品适用的消费税税率为30%，相关发票均已通过税务机关认定，并准许抵扣）根据以上资料，回答以下问题：
选项 下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，其实际发生额可扣除的有()。
A:支付的广告费230万元
B:支付银行借款的逾期罚息20万元
C:支付新技术开发费100万元
D:支付给贫困山区的捐赠款70万元
答案ABC
解析应缴纳增值税=6500*17%+50*17%-(374+300*13%+35*7%)=698.05（万元）应缴纳消费税=(6500+50)*30%=1965（万元）应缴纳城建税和教育费附加=(1965+698.05)*(7%+3%)=266.31（万元）税前可以扣除的税费=266.31+1965=2231.31（万元）
会计利润=6500+50-2240-20-2231.31-600-700-300+160-120=498.69（万元）
广告费扣除限额=(6500+50)*15%=982.5（万元），实际发生了230万，可以据实扣除。捐赠扣除的限额=498.69*12%=59.84（万元），实际发生了70万元，不能全额扣除，只能扣除59.84万元。
职工福利费扣除的限额=200*14%=28（万元），实际发生了20万元，不需要调整。职工教育经费扣除限额=200*2.5%=5（万元），实际发生了14万元，需要调增所得额9万元，职工工会经费扣除限额=200*2%=4（万元），实际发生了6万元，需要调增所得额2万元。业务招待费扣除限额=(6500+50)*5‰=32.75（万元），实际发生额的60%=80*60%=48（万元），税前允许扣除32.75方元，调增所得额47.25万元(80-32.75)。
应纳税所得额=498.69-160+(70-59.84)+2+9+(80-32.75)+18+10-100*50%=385.1（万元）
应纳税额=385.1*25%=96.28（万元）
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