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位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。 2018 年 4 月甲卷烟厂发生以下业务: (1)从烟...
位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。 2018 年 4 月甲卷烟厂发生以下业务: (1)从烟...
admin
2020-12-24
15
问题
位于市区的甲卷烟厂和乙卷烟批发企业均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂主要生产销售同一牌号规格的卷烟。 2018 年 4 月甲卷烟厂发生以下业务:
(1)从烟农手中购进一批烟叶,农产品收购发票上注明价款 30 万元.价外补贴 3 万元,将烟叶运回企业,支付不含税运输费 1 万元,取得增值税一般纳税人开具的增值税专用发票。
(2)委托某县的丙加工厂(增值税一般纳税人)加工一批烟丝,卷烟厂提供的烟叶成本为 22 万元,支付不含税加工费和代垫辅料费 6 万元,取得增值税专用发票;卷烟厂收回烟丝后,将其中 50%对外销售,取得不含税收入 24 万元;领用剩余 50%的烟丝继续生产卷烟。
(3)向乙卷烟批发企业销售卷烟 500 标准箱,开具的增值税专用发票上注明价款 1250 万元;由于乙卷烟批发企业购货量较大,另赠送 20 标准箱卷烟给乙卷烟批发企业,赠送的 20 标准箱卷烟未开具发票。乙卷烟批发企业将 100 标准箱卷烟批发给卷烟零售商,开具的增值税专用发票上注明的金额 300 万元。
(4)受托加工一批雪茄烟,委托方提供的烟叶成本为 15 万元,本月完成加工并开具增值税专用发票,注明收取的加工费及代垫辅料费价款为 6 万元.增值税 1.02 万元,甲卷烟厂没有雪茄烟的销售业务。
其他资料:烟叶税的税率为 20%; 1 标准箱卷烟=250 标准条;卷烟生产环节适用的消费税税率为 56%加 0.6 元/标准条;卷烟批发环节的消费税税率为 11%加 1 元/标准条;烟丝的消费税税率为 30%;雪茄烟的消费税税率为 36%。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
甲卷烟厂当月应向税务机关申报缴纳的增值税为( )万元。
选项
A.220.84
B.219.82
C.217.78
D.218.8
答案
B
解析
准予抵扣的进项税额=5.26+6×17%=6.28(万元),增值税销项税额=24×17%+1250÷500×(500+20)×17%+1.02=226.1(万元),甲卷烟厂当月应向税务机关申报缴纳的增值税=226.1-6.28=219.82(万元)。
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