2. 金融经济
  3. 共用题干 某机械厂为增值税一般纳税人，2014年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2014年2月存在的问题明细如下：该企业2014年2月10日采用...

共用题干 某机械厂为增值税一般纳税人，2014年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2014年2月存在的问题明细如下：该企业2014年2月10日采用...

admin2020-12-24  29
问题 共用题干
某机械厂为增值税一般纳税人，2014年3月接受当地税务机关的审查，被查出该企业2014年2月存在的问题明细如下：该企业2014年2月10日采用分期收款方式销售机械一台，价值50万元，实际成本16万元。该款项合同规定买方分2年等额付款，利息忽略，每年的付款日期为当年的2月10日，并在商品发出后支付第一期货款。合同签订后该企业当日就将货物发出，但买方由于资金问题拖延付款，3月仍未收到第一期的货款，但该企业未做任何处理。
选项 该企业应补缴的企业所得税为()万元。
A:4.25
B:42.5
C:8.5
D:85
答案A
解析企业发出货物时需要将发出商品的全部成本转入“发出商品”账户。故本题答案为C。


采用分期收款方式销售产品，按合同规定的收款日期作为销售收入的实现时间，也就是纳税义务的发生时间。所以，无论卖方在合同规定的收款日期是否收到买方的货款，均应在合同规定的收款当日结转收入，并计算相应的税款，同时按分期收款销售的比例结转相应的成本。该企业2012年2月应确认的收入为50/2=25（万元）；应结转的成本为16/2=8（万元）；应纳增值税=25*16%=4（万元）。因此，该企业确认收入时的账务处理为：
借：应收账款292500
  贷：主营业务收入252500
    应交税费——应交增值税（销项税额）40000同时结转成本，账务处理为：
借：主营业务成本80000
  贷：发出商品80000


该企业应补缴的企业所得税=(25-8)*25%=4.25（万元）。
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