首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下:(
某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下:(
免费考试题库
2019-12-17
21
问题
<P>某酒厂为增值税一般纳税人,主要生产白酒和果酒。2009年8月生产经营情况如下:(1)购进业务:从国内购进生产用原材料,取得增值税专用发票,注明价款80万元、增值税13.6万元,由于运输途中保管不善,原材料丢失3%;从农民手中购进葡萄作为生产果酒的原材料,取得收购发票,注明价款10万元;从小规模纳税人购进劳保用品,取得税务机关代开的增值专用发票,注明价款2万元、增值税0.06万元。(2)材料领用情况:企业在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料,成本5万元,该材料适用的增值税税率为17%。(3)销售业务:采用分期收款方式销售白酒,合同规定,不含税销售额共计200万元,本月应收回60%货款,其余货款于9月10日前收回,本月实际收回货款50万元。销售白酒时支付销货运费3万元、装卸费0.2万元,取得货运普通发票。销售果酒取得不含税销售额15万元,另收取优质费3.51万元。假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下:准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.6+10*13%+0.06=14.96(万元);销项税额=(200+15)*17%=36.55(万元);应纳增值税额=36.55-14.96=21.59(万元)。</P><P>要求:根据上述资料和增值税法律制度的规定,分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题,并分别简要说明理由。</P>
选项
<P>(1)运输途中因保管不善丢失原材料的进项税额0.408万元(80*3%*17%)不得抵扣。根据规定,非正常损失的购进货物及相关劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。</P><P>(2)在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额0.85万元(5*17%)的材料进项税额未转出。根据规定,用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣,已抵扣进项税额的,应将该项购进货物或者应税劳务的进项税额从当期发生的进项税额中扣减。</P><P>(3)销货支付的运费未计算进项税额抵扣。根据规定,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用的,按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算进项税额抵扣,其中运输费用金额包括结算单据上注明的运费和建设基金,不包括装卸费、保险费等其他杂费,即可抵扣的进项税额为0.21万元(3*7%)。</P><P>(4)分期收款方式销售货物不应按照销售额的全部计算销项税额。根据规定,采取分期收款方式销售货物,增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。归属本月的为8.5万元(50*17%)。(5)销售果酒取得的优质费未作价外费用计算缴纳增值税。根据规定,纳税人向购买方收取的手续费、包装物租金、优质费等各种性质的价外收费均属于价外费用,应当换算为不含税的价款并入到销售额中计算缴纳增值税,即为0.51万元[3.51/(1+17%)*17%]。</P>
答案
解析
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/JUEfKKKQ
相关试题推荐
16世纪中叶,随着资本主义经济的发展,所有权和经营权相分离的生产经营方式——()
一般情况下,下列证券中,()证券是没有期限的。
一般情况下,投资风险由低到高顺序以下排列正确的是()。
通常情况下,下列哪种因素更值得投资者重视()。
交易所可根据市场情况调整履约金比率。调整后的履约金比率,要对调整前的交易进行追溯
自营部门应建立交易操作记录制度并设置交易台账,详细记录每日交易情况,并定期与财会
证券公司与客户签订专项资产管理合同,针对客户的特殊要求和资产的具体情况,设定特定
在债券全价交易的情况下,成交价格与应计利息是分解的。()
中国证监会可聘请具有从事证券业务资格的()对证券公司从事证券自营业务情况进行稽核
证券公司应当根据集合资产管理计划的情况,保持适当比例的()以备支付客户的分红或退
随机试题
乳痈切开排脓的切口应该是()。 A.切口尽量大 B.切口宜高 C.纵切口
肠炎型细小病毒的潜伏期为() A.3~5d B.4~6d C.7~14d
下列各项中,应填入资产负债表“货币资金”项目的有( )。
《中华人民共和国药典》、国家食品药品监督管理总局颁布标准收载的处方属于
常用于注射剂的抑菌剂是
提示室性心动过速的特征性心电图改变是: A.QRS波群电交替 B.室性融合
针对很重视安全性的瑞典市场,美国的一家台式计算机制造商开发出了一种特别的显示屏,这种显示屏产生的环绕使用者的电磁场比正常的屏幕产生的电磁场弱很多。尽管比其...
银行对不良个人住房贷款应采取电话催收、信函催收、上门催收、通过中介催收、法律手段催收等方式。()
一个测验能测出它所要测量的属性或特点的程度是指其()。A.难度B.信度C.效度D.区分度
以下关于白芍性状的描述,正确的是A.纺锤形,表面类白色B.圆锥形,表面黄白色C.圆锥形,表面类白色D.圆柱形,表面棕褐色E.圆柱形,表面浅红棕色或类