甲、乙、丙公司均为境内未上市居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20%和30%的股份,按企业会计准则要求,甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014...

admin2020-12-24  20

问题 甲、乙、丙公司均为境内未上市居民企业。甲公司分别持有乙、丙公司20%和30%的股份,按企业会计准则要求,甲公司对这两项长期股权投资采用权益法核算。2014年,乙公司经营净亏损500万元,丙公司实现净利润1000万元,甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20%),确认收益300万元(1000×30%),另外,丙公司实际宣告分配现金股息800万元,甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。
假如您是受托进行企业所得税审核的税务师,请对该业务的会计处理提出纳税调整建议,并简要说明理由。

选项

答案

解析本题考查税法与会计差异处理。 已知甲公司对长期股权投资采用的是权益法核算。 甲对乙的投资:会计上确认投资损失100万元,税法上不确认投资损失,只有当投资损失实际发生的时候,才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元。 甲对丙的投资:会计上确认投资收益300万元;税法上应确认投资收益240万元,调减所得额60万元;此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入,需要纳税调减240万元。
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