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2018年7月万保房地产开发公司、海奥装饰公司、达明塑钢厂和明远技术公司分别以自

题库总管2019-12-17  11
问题 2018年7月万保房地产开发公司、海奥装饰公司、达明塑钢厂和明远技术公司分别以自行开发的房产、货币资金和外购的钢材、专利技术投资成立万海达明建材公司，并约定按投资比例进行利润分配、共同承担投资风险。投资主体投资情况汇总表单位：万元假定所有投资主体均为内资企业。要求：根据上述资料，回答下列问题：<1>、各投资主体投资设立万海达明建材公司的行为，所涉及的流转税、企业所得税和土地增值税应如何处理？<2>、应如何确定各投资主体投资业务涉及的流转税和企业所得税的计税依据？（不要求计算具体数额）
选项
答案
解析【1】 （1）万保房地产开发公司①增值税营改增后，以房地产投资入股，按照房地产开发企业销售其开发的房地产项目征收增值税。②土地增值税房地产公司以开发产品（房产）对外投资，发生所有权转移，应视同销售房地产，按规定征收土地增值税。③企业所得税应视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额。（2）海奥装饰公司用货币资金投资，不涉及税款缴纳。（3）达明塑钢厂以外购的钢材对外投资①增值税：应视同销售征收增值税。②企业所得税：应视同销售确定收入征收企业所得税，其所得可以分5年均匀计入应纳税所得额。（4）明远技术公司以专利技术对外投资①增值税：纳税人提供技术转让，免征增值税。②企业所得税：以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的：a.可选择5年内均匀递延纳税；b.也可选择投资入股当期暂不纳税，允许递延至转让股权时，计算缴纳所得税。【2】 （1）万保房地产开发公司增值税：以投资确认的不含增值税公允价值作为销售额计算销项税额。企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值扣除账面价值和缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加和土地增值税后的余额，作为该投资房产的应纳税所得额。（2）达明塑钢厂增值税：以投资确认的不含增值税公允价值作为销售额计算销项税额。企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值扣除账面价值和缴纳的城建税、教育费附加、地方教育附加后的余额，作为该外购钢材对外投资的应纳税所得额。（3）明远技术公司增值税：免征增值税。企业所得税：以投资确认的不含增值税公允价值扣除账面价值的余额，作为技术成果对外投资的应纳税所得额。
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