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甲公司为房地产开发企业,系增值税一般纳税人,2018年8月发生的与增值税有关的经济业务如下: (1)购入用于建造某住宅小区的材料,取得增值税专用发票注明...
甲公司为房地产开发企业,系增值税一般纳税人,2018年8月发生的与增值税有关的经济业务如下: (1)购入用于建造某住宅小区的材料,取得增值税专用发票注明...
admin
2020-12-24
52
问题
甲公司为房地产开发企业,系增值税一般纳税人,2018年8月发生的与增值税有关的经济业务如下:
(1)购入用于建造某住宅小区的材料,取得增值税专用发票注明的价款为1550万元,增值税税额为248万元,款项以银行存款支付。当日该批材料已被该工程全部领用。
(2)销售商铺取得收入为9502.5万元。该商铺于2015年12月1日建造完成,采用简易计税方法计税。
(3)销售自行开发的商品房取得收入13200万元。该商品房于2016年6月1日开工(《建筑工程施工许可证》开工日为2016年6月1日),于2018年6月完工。甲公司取得土地使用权支付的土地出让金为44000万元(已取得省级财政部门监制的财政票据),面积为200000平方米,当月销售商品房面积为10000平方米,该商品房的总建筑面积为500000平方米。该商品房的成本为8300万元,项目累计预缴增值税360万元。
(4)销售自用的办公楼取得收入15750万元。该办公楼系甲公司于2015年4月自建的,入账价值为5000万元,已经计提折旧750万元,不考虑净残值。甲公司选择按简易计税方式纳税。
(5)以银行存款支付工程进度款,取得增值税专用发票注明的价款为8000万元,增值税税额为800万元。
其他相关资料:上述收入均为含税收入,当月取得的增值税专用发票均于当月申报抵扣,不考虑其他因素。
要求:
(1)编制上述业务的会计分录。
(2)编制月末结转增值税及次月缴纳增值税相关的会计分录。
选项
答案
解析
(1)会计分录为: ① 借:原材料 1550 应交税费—应交增值税(进项税额) 248 贷:银行存款 1798 借:开发成本 1550 贷:原材料 1550 ② 借:银行存款 9502.5 贷:主营业务收入 9050 应交税费—简易计税 452.5 ③ 借:银行存款 13200 贷:主营业务收入 12000 应交税费—应交增值税(销项税额) 1200 [13200/(1+10%)×10%] 借:主营业务成本 8220 应交税费—应交增值税(销项税额抵减) 80 [44000/(1+10%)×10%×10000/500000] 贷:开发产品 8300 ④ 借:固定资产清理 4250 累计折旧 750 贷:固定资产 5000 借:银行存款 15750 贷:固定资产清理 15000 应交税费—简易计税 750 借:固定资产清理 10750 贷:资产处置损益 10750 ⑤ 借:开发成本 8000 应交税费—应交增值税(进项税额) 800 贷:银行存款 8800 (2)月末结转增值税 当期进项税额合计=248+800=1048(万元); 当期销项税额合计=1200(万元); 当期简易计税合计=452.5+750=1202.5(万元); 当期销项税额抵减合计=80(万元)。 借:应交税费—未交增值税 360 贷:应交税费—预交增值税 360 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税) 72 (1200-1048-80) 贷:应交税费—未交增值税 72 次月缴纳增值税时: 借:应交税费—简易计税 1202.5 贷:银行存款 1202.5 借:应交税费—未交增值税 72 贷:银行存款 72
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