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某公司自2017年起被认定为技术先进型服务企业，2018年度取得主营业务收入48

免费考试题库2019-12-17  39
问题 某公司自2017年起被认定为技术先进型服务企业，2018年度取得主营业务收入48000万元、其他业务收入2000万元、营业外收入1000万元、投资收益500万元，发生主营业务成本25000万元、其他业务成本1000万元、营业外支出1500万元、税金及附加4000万元，管理费用3000万元，销售费用10000万元，财务费用1000万元，实现年度利润总额6000万元，当年发生的相关具体业务如下：（1）广告费支出8000万元。（2）业务招待费支出350万元。（3）实发工资6000万元，拨缴职工工会经费150万元，发生职工福利费900万元，职工教育经费160万元。（4）专门用于新产品研发的费用2000万元，独立核算管理，未形成无形资产已计入当期管理费用中。（5）公司取得的投资收益中包括国债利息收入200万元，购买某上市公司股票分得股息300万元，该股票持有8个月后卖出。（6）获得当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元，已取得财政部门正式文件，费用化支出400万元。（7）向民政部门捐款800万元用于救助贫困儿童。（其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。（1）计算广告费支出应调整的应纳税所得额。（2）计算业务招待费支出应调整的应纳税所得额。（3）计算工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。（4）计算研发费用应调整的应纳税所得额。（5）计算投资收益应调整的应纳税所得额。（6）计算财政补助资金应调整的应纳税所得额并说明理由。（7）计算向民政部门捐赠应调整的应纳税所得额。（8）计算该公司2018年应缴纳企业所得税税额。
选项
答案
解析（1）销售（营业）收入=48000+2000=50000（万元）广告费扣除限额=50000×15%=7500（万元）＜实际发生额8000万元，广告费应调增应纳税所得额=8000-7500=500（万元）（2）业务招待费扣除限额1=350×60%=210（万元）；扣除限额2=50000×5‰=250（万元）税前准予扣除的业务招待费=210（万元）业务招待费支出应调增的应纳税所得额=350-210=140（万元）（3）工会经费扣除限额=6000×2%=120（万元）＜实际拨缴金额150万元，应调增应纳税所得额=150-120=30（万元）职工福利费扣除限额=6000×14%=840（万元）＜实际发生金额900万元，应调增应纳税所得额=900-840=60（万元）职工教育经费扣除限额=6000×8%=480（万元）＞实际发生金额160万元，无须纳税调整。工会经费、职工福利费和职工教育经费应调增的应纳税所得额=30+60+0=90（万元）（4）研发费用应调减的应纳税所得额=2000×75%=1500（万元）（5）投资收益应调减的应纳税所得额=200（万元）（6）财政补助资金应调减的应纳税所得额=500-400=100（万元）。当地政府财政部门补助的具有专项用途的财政资金500万元属于不征税收入，应纳税调减；与不征税收入对应的费用化支出400万元，不得在税前扣除，应纳税调增。（7）公益性捐赠扣除限额=6000×12%=720（万元）＜实际发生额800万元，向民政部门捐赠应调增应纳税所得额=800-720=80（万元）（8）应纳税所得额=6000+500+140+90-1500-200-100+80=5010（万元）该公司应缴纳企业所得税税额=5010×15%=751.5（万元）。
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