首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
财务会计
甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区,属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发...
甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区,属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发...
admin
2020-12-24
34
问题
甲有限公司(增值税一般纳税人)位于上海浦东新区,属于高新技术企业(2016年12月已通过相关部门的重新认定,获得了高新技术企业资格证书),从事电子设备研发、生产、销售、技术服务业务。假定2020年4月,某税务师事务所受托对该公司2019年度及2020年第一季度的纳税情况进行审核,获得下列资料:
(1)2019年度相关资料
基本情况:2019年度甲公司取得不含税销售收入5000万元,实现利润850万元,纳税调增项目为:业务招待费调增应纳税所得额17.2万元,纳税调减项目:研发费用加计扣除500万元,应纳税所得额=850+17.2-500=367.2(万元),企业已缴企业所得税=367.2×25%=91.8(万元)。
具体涉税问题:
①在审查有关账目时,发现第四个季度末“销售费用”贷方有一笔冲销处理,经调查核实,为销售电子设备收取的包装费,全年合计14万元,公司相关账务处理:
借:银行存款 140000
贷:销售费用 140000
②2019年5月,公司以自己生产制造的电子设备180万元(不含税售价)对外投资。财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目,公司相关账务处理:
借:长期股权投资 1160000
贷:库存商品 1160000
③公司在“管理费用”科目列支业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元;在“销售费用”中列支广告费700万元、业务宣传费50万元(2018年累计未抵扣完的广告费120万元、业务宣传费10万元)。
(2)2020年第一季度相关资料
①1月18日奖励公司研发部门带头人李某价值18万元的小汽车一辆作为年终奖,产权办理在李某名下,公司相关账务处理:
借:管理费用—研发费 180000
贷:银行存款 180000
②2月8日,甲公司处置一台旧设备,取得含税收入50万元。该设备于2008年购进,原值49万元,已提折旧9万元。公司未放弃减税,不考虑城建税及教育费附加等,企业账务处理:
借:固定资产清理 400000
累计折旧 90000
贷:固定资产 490000
借:银行存款 500000
贷:固定资产清理 400000
资产处置损益 100000
问题:
(1)按照所给资料顺序,指出该公司存在的纳税问题。(不考虑非货币性资产对外投资递延纳税政策)
(2)分别计算该公司2019年度和2020年第一季度应补(退)及代扣代缴税款。(计算结果以“万元”为单位,保留两位小数,不考虑地方教育附加,全年一次性奖金选择单独计税)
(3)作出该公司2020年第一季度业务②的相关调账分录。
选项
答案
解析
(1)公司存在的纳税问题: 第一,2019年度公司存在的纳税问题: ①销售货物取得的包装费未作价外费用处理,少缴增值税。少缴增值税=14÷(1+13%)×13%=1.61(万元),多冲减销售费用影响应纳税所得额。 ②自产电子设备对外投资未视同销售,未缴纳增值税。 少缴增值税=180×13%=23.4(万元),应调增应纳税所得额=180-116=64(万元)。 ③业务招待费纳税调整正确。销售(营业)收入=5000+14÷(1+13%)+180=5192.39(万元),业务招待费按比例计算限额=43×60%=25.8(万元),按销售(营业)收入计算限额=5192.39×5‰=25.96(万元),调增应纳税所得额=43-25.8=17.2(万元)。 广告费和业务宣传费本年度发生额未超过税法规定标准,但以前年度未抵扣完的广告费和业务宣传费可在本年度未超过部分中税前扣除,公司未作纳税调整。应调减应纳税所得额=5192.39×15%-(700+50)=28.86(万元)。 符合条件的新产品研究开发费应加计扣除,税法可加计扣除的研究开发费=500×75%=375(万元),公司纳税调减500万元,实际应纳税调减375万元。 ④因补缴增值税而补缴城市维护建设税、教育费附加,可以在企业所得税前扣除。 ⑤申报缴纳企业所得税时未按15%的税率计算应纳税额。 第二,2020年第一季度公司存在的纳税问题: ①实物奖励给个人,未按税法规定代扣代缴个人所得税。 ②公司销售自己使用过的固定资产,未按规定计算缴纳增值税,公司少计增值税。 (2)计算应补(退)税额: ①2019年度应补缴的各项税款: 应补增值税=14÷(1+13%)×13%+180×13%=25.01(万元) 应补城建税=25.01×7%=1.75(万元) 应补教育费附加=25.01×3%=0.75(万元) 应纳税所得额=850+14÷(1+13%)-14+(180-116)+17.2(业务招待费)-28.86(广告费和业务宣传费)-375(加计扣除)-1.75(城建税)-0.75(教育费附加)=523.23(万元) 应纳所得税额=523.23×15%=78.48(万元) 公司已缴纳所得税91.8万元 应退企业所得税=91.8-78.48=13.32(万元) ②2020年第一季度应补缴的各项税款: 居民个人取得全年一次性奖金,符合规定的,在2021年12月31日前,可以选择不并入当年综合所得,以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额,按照月度税率表,确定适用税率和速算扣除数,单独计算纳税。计算公式为: 应纳税额=全年一次性奖金收入×适用税率-速算扣除数 180000÷12=15000(元),确定税率为20%,速算扣除数为1410元。 应扣缴李某个人所得税=180000×20%-1410=34590(元) 应补缴增值税=50÷(1+3%)×2%=0.97(万元) (3)账务调整: 处置旧设备: 借:资产处置损益 0.97 贷:应交税费—简易计税 0.97
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/JzrKKKKQ
相关试题推荐
2016年2月,某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下: 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投...
2016年2月,某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下: 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投...
2016年2月,某审计组对甲公司2015年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下: 1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后,进一步进行投...
(一)资料 2016年3月,某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下: 1.为了检查乙公司生产和存货循环内...
(一)资料 2016年3月,某审计组对乙公司2015年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计情况和资料如下: 1.为了检查乙公司生产和存货循环内...
(一)资料 2016年3月,某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计,有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对筹资与投资循环内...
(一)资料 2016年3月,某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计,有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对筹资与投资循环内...
(一)资料 2016年3月,某审计组对丙公司2015年度财务收支进行了审计,有关投资与筹资循环审计的情况和资料如下: 1.审计人员在对筹资与投资循环内...
下列各项中,属于审计机关业务部门工作职责的有()A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见E、对审
审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时,审计人员调阅了某企业信贷档案,与企业负责人、信贷经理座谈,并实地查看了抵押的房产,为跟踪贷款资金的流向,延伸检...
随机试题
学生赵某上课玩手机,被班主任以代为保管的名义没收,赵某多次索要未果,对此他可以采
根据《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件追诉标准的规定(二)》,内幕
中心城区规划的主要内容包括()。 A.提出地下空间开发利用的原则和建设方针
外部审计起到的作用有()。A.有利于提高银行治理水平和风险控制意识B.客观上对银行产生约束C.提高银行经营的透明度D.提高银行的经营效益E.有利于引导
A.紫光、黄光、蓝光和红光 B.紫光、蓝光、黄光和红光 C.红光、蓝光、黄光和紫光 D.红光、黄光、蓝光和紫光A.紫光、黄光、蓝光和红光B.紫光、蓝光、
一个队列研究得到了下列率:全体男医生肺癌的发病率为0.94‰,所有吸烟男医生的发病率为1.30‰,非吸烟男医生的发病率为0.07‰。据此资料 AR值为A.0
某上市公司目前总资产10000万元,其中股东权益4000万元,普通股股数3500万股,长期借款6000万元,长期借款年利率8%,有关机构的统计资料表明,该...
根据《民事诉讼法》的规定,民事诉讼中的第三人()。A.可能对他人之间的诉讼标的享有全部或者部分独立请求权B.是在他人已经开始诉讼后再加入其中C.须由人民法
资料一 1994年,电表行业的巨头升达公司进军空调行业。由于当时国内空调还是属于少数人的奢侈品,升达公司与业内其他公司一样,产品定位于比较高档的空调。因...
下列有关了解被审计单位内部控制的表述中正确的有( )。A、注册会计师通过了解,确定控制设计不当,就不需要再考虑控制是否得到执行B、注册会计师可使用询问程序来