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甲公司于2×18 年1 月1 日以2900 万元的价款购入乙公司于当日发行的3
甲公司于2×18 年1 月1 日以2900 万元的价款购入乙公司于当日发行的3
昕玥
2019-12-17
3
问题
甲公司于2×18 年1 月1 日以2900 万元的价款购入乙公司于当日发行的3 年期、到期一次还本付息的公司债券。该公司债券票面年利率为5%,面值为3000 万元,甲公司另支付交易费用9.75 万元。甲公司根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征,将其分类为以摊余成本计量的金融资产,并采用实际利率法核算。不考虑其他因素,甲公司因持有该债券投资累计确认的投资收益金额为( )。
选项
A.无法确定B.550 万元C.100 万元D.540.25 万元
答案
D
解析
债权投资的入账价值=2900+9.75=2909.75(万元),小于面值,属于折价发行的债券,此时每年年末应该进行的账务处理为:借:债权投资——应计利息【面值×票面利率】债权投资——利息调整【差额】贷:投资收益【摊余成本×实际利率】确认三年的实际利息后,初始取得该投资时“债权投资——利息调整”的余额为0。因此,三年累计确认的投资收益=“债权投资——应计利息”三年累计金额+“债权投资——利息调整”三年累计金额=3000×5%×3+(3000-2909.75)=540.25(万元)。
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