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  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品

甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品

Freeti2019-12-17  30
问题 <P>甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2011年3月1日，W商品账面余额为230万元。2011年3月发生的有关采购与销售业务如下：</P><P>(1)3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。</P><P>(2)3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。</P><P>(3)销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。</P><P>(4)3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。</P><P>要求：</P><P>1.编制甲上市公司上述(1)、(2)、(3)项业务的会计分录。</P><P>2.计算甲上市公司2011年3月31日W商品的账面余额。</P><P>3.计算甲上市公司2011年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。</P><P>(" 应交税费"科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)</P>
选项
答案
解析<P>(1)借：库存商品80</P><P>应交税费--应交增值税(进项税额)13.6</P><P>贷：应付账款93.6</P><P>(2)借：应收账款175.5</P><P>贷：主营业务收入150</P><P>应交税费--应交增值税(销项税额)25.5</P><P>借：主营业务成本120</P><P>贷：库存商品120</P><P>(3)借：主营业务收入75</P><P>应交税费--应交增值税(销项税额)12.75</P><P>贷：应收账款87.75</P><P>借：库存商品60</P><P>贷：主营业务成本60</P><P>(4)W商品的实际成本=期初230+80-120+60=250(万元)，可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：</P><P>借：资产减值损失20</P><P>贷：存货跌价准备20</P>
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