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  3. 甲公司2019年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2019年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此...

甲公司2019年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2019年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此...

admin2020-12-24  18
问题 甲公司2019年初购入一项专利权，入账成本300万元，法定使用期限为5年，预计有效使用期限为4年，乙公司于2019年初与甲公司签订协议，约定于3年后交易此专利权，交易价为60万元。甲公司采用直线法摊销。因新技术的出现导致该专利权发生贬值，2019年末预计处置价格为150万元，预计处置费用为15万元，而预计未来现金流量的折现值为110万元，甲公司所得税率为25%,采用资产负债表债务法核算所得税，税法认为此专利权的摊销口径为6年，到期时无残值，采用直线法挪销。此专利权的摊销费用列支于“管理费用”，该专利权对甲公司2019年利润表项目的影响为（   ）。
选项 A.追加“资产减值损失”85万元
B.形成递延所得税收益28.75万元
C.冲减净利润123.75万元
D.减少应交所得税12.5万元
答案ABCD
解析①2019年专利权的摊销额=(300-60)/3=80(万元）;②2019年末专利权的账面价值为220万元，相比此时的可收回价值135万元（150-15),提取85万元的减值；③因新增可抵扣差异冲减所得税费用28.75万元[(300-300/6-135)×25%];④减少应交所得税金额=300/6×25%=12.5(万元）;⑤此专利权2019年冲减甲公司当年净利润123.75万元（165×75%)。
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