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  3. 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20X4 年发生了以下交易事项： (1)2

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20X4 年发生了以下交易事项： (1)2

昕玥2019-12-17  41
问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20X4 年发生了以下交易事项：(1)2 月1 日，与其他方签订租赁合同，将本公司移动原自用现已闲置的办公楼对外出租，年租金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼原价1 000 万元，至起租日累计折旧400 万元，未计提减值。甲公司对投资性房地产采用公允价值密匙进行后续计量，出租日根据同类资产的市场状况估计其公允价值为2 000万元。12 月31 日，该办公楼的公允价值为2 080 万元。甲公司已一次性还收取第一年租金120 万元。(2)甲公司为资源开采型企业，按照国家有关规定需计提安全生产费用，当年度计提安全生产费800 万元，用已计提的安全生产费购置安全生产设备200 万元。(3)6 月24 日，甲公司与包括其控股股东P 公司及债权银行在内的债权人签订债务重组协议，约定对于甲公司欠该部分债权人的债务按照相同比例予以豁免，其中甲公司应付银行短期借款本金余额为3 000万元，应付控股股东款项1 200 万元，对于上述债务，协议约定甲公司应于20X4 年6 月30 日前按照余额的80%偿付，余额应予豁免。6 月28 日，甲公司偿付了上述有关债务。9 月20 日，为帮助甲公司度过现金流危机，甲公司控股股东P 公司代其支付了600 万元的原料采购款，并签订协议约定P 公司对于所承担债务将不以任何方式要求偿还或增加持股比例。(4)7 月1 日，甲公司以一项对子公司的股权投资换取丙公司30%股权，甲公司对该子公司股权投资的账面价值为2 800 万元，双方协商确定的公允价值为3 600 万元。当日，甲公司即向丙公司董事会派出成员参与其生产经营决策。购买日，丙公司可辨认净资产公允价值为15 000 万元，账面价值为12 000 万元，公允价值与账面价值的差额源自一项土地使用权增值，该土地使用权在丙公司的账面价值为3 000 万元，未计提减值，预计尚可使用30 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。丙公司20X4 年个别财务报表中实现净利润金额为2 400 万元，有关损益在年度当中均衡实现。自甲公司取得对乙公司股权之日起，丙公司原持有的一项作为可供出售金融资产的股票投资至年末公允价值上升60 万元。其他相关资料：不考虑相关税费及其他因素。要求：(1)编制甲公司20X4 年有关交易事项的会计分录。(2)计算甲公司个别财务报表中20X4 年因上述交易事项应确认的投资收益、营业外收入、资本公积及其他综合收益的金额。
选项
答案
解析（1）相关分录如下：①2 月1 日：借：投资性房地产—成本2 000累计折旧400贷：固定资产1 000其他综合收益1 40012 月31 日：借：投资性房地产—公允价值变动80贷：公允价值变动损益80借：银行存款120贷：其他业务收入110预收账款10②计提专项储备：借：生产成本800贷：专项储备—安全生产费800购置固定资产：借：固定资产200贷：银行存款等200借：专项储备—安全生产费200贷：累计折旧200③债务重组：借：短期借款—银行3 000应付账款—P 公司1 200贷：短期借款—债务重组—银行400应付账款—债务重组—P 公司960营业外收入—债务重组利得600资本公积240借：短期借款—债务重组—银行2 400应付账款—债务重组—P 公司960贷：银行存款3 360借：应付账款600贷：资本公积600④股权换购：借：长期股权投资—投资成本3 600贷：长期股权投资800投资收益800借：长期股权投资—(投资成本) (15 000×30%-3600) 900贷：营业外收入900借：长期股权投资—损益调整[(2 400÷2-3 000÷30×6÷12)×30%] 345贷：投资收益345借：长期股权投资—其他综合收益(60×30%）18贷：其他综合收益18（2）投资收益=800+345=1145(万元)；营业外收入=600+900=1500(万元)；资本公积为600+240=840(万元)；其他综合收益=1 400+14=1418(万元)。
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