2. 财务会计
  3. 甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2019年5月发生的经济业务如下： (1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税...

甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2019年5月发生的经济业务如下： (1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税...

admin2020-12-24  20
问题 甲公司为运输企业，系增值税一般纳税人，2019年5月发生的经济业务如下：
(1)购入运输用货车10辆，取得增值税专用发票注明的价款为350万元，增值税税额为45.5万元。甲公司将货车作为固定资产核算。支付车辆保险费价税合计15.9万元，取得增值税专用发票注明的增值税为0.9万元。支付车辆购置税35万元。
(2)购入柴油1000吨，取得增值税专用发票注明的价款为928.46万元，增值税税额为120.7万元。
(3)购入车库，取得增值税专用发票注明的价款为3666.67万元，增值税税额为330万元，支付契税146.67万元。将甲公司所在地闲置办公楼出售，取得价款4000万元（含税），该办公楼2013年购入时的价款为3200万元，过户手续当月完成。
(4)本月货运收入为3200万元（不含税）．客运收入500万元（不含税），物流辅助收入320万元（不含税）。甲公司已对上述收入分别核算。
(5)月末出售5辆小汽车，其原值为150万元，已提折旧148万元，取得处置收入10万元（含税），并开具增值税普通发票。此次出售的5辆小汽车子2010年2月购入。
(6)月末盘点时发现上个月购入的100吨汽油因管理不善泄露20吨。购入汽油取得增值税专用发票注明的增值税税额为13.6万元，已于上月抵扣。
其他资料：甲公司当月取得的增值税专用发票均符合规定并在当月抵扣，能够采用简易计税方法的均采用简易计税方法纳税，能够享受优惠的未放弃优惠。
要求：
(1)根据资料(1)，计算固定资产的入账成本。
(2)根据资料(3)，说明甲公司购入车库增值税进项税额是否可以抵扣，如果可以抵扣应如何抵扣，出售办公楼如何缴纳增值税。
(3)根据资料(4)，计算甲公司当期销项税额。
(4)根据资料(5)，编制甲公司相关会计分录。
(5)根据上述资料，计算甲公司当月实际缴纳的增值税。
选项
答案
解析（一） (1)固定资产的入账成本=350+35=385（万元）。 (2)甲公司购入车库取得增值税专用发票，其增值税进项税额可以抵扣。 根据规定，增值税一般纳税人2019年4月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额一次性从销项税额中抵扣。即全额抵扣330万元。 出售办公楼可以选择按简易计税方法纳税。即应纳增值税=(4000-3200)／(1+5%)×5%=38.1（万元）。 (3)销项税额=(3200+500)×9%+320×6%=352.2（万元）。 (4) 借：固定资产清理2 累计折旧148 贷：固定资产150 借：银行存款10 贷：固定资产清理9.81 应交税费—简易计税0.19[10/(1+3%)×2%] 借：固定资产清理7.81 贷：资产处置损益7.81 (5) 准予抵扣的进项税额合计=45.5+0.9+120.7+330-13.6×20/100=494.38（万元） 当月应纳增值税=352.2-494.38=-142.18（万元），按一般计税方法无须缴纳增值税。 简易计税合计=(4000-3200)／(1+5%)×5%+10/(1+3%)×2%=38.29（万元） 甲公司当月实际缴纳的增值税为38.29万元。
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