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甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较...
甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较...
admin
2020-12-24
22
问题
甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用,并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日,甲公司认为,出租给乙公司使用的写字楼,其所在地的房地产交易市场比较成熟,具备了采用公允价值模式计量的条件,决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元,至转换日已累计折旧600万元。2019年1月1日,该写字楼的公允价值为6100万元,假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积,适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为( )万元。
选项
A.1700 B.1275 C.1445 D.1083.75
答案
D
解析
转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[6100-(5000-600)]×(1-25%)×(1-15%)=1083.75(万元)。 相关会计分录: 借:投资性房地产——成本 6100 投资性房地产累计折旧 600 贷:投资性房地产 5000 递延所得税负债 425 盈余公积 191.25 利润分配——未分配利润 1083.75 计提递延所得税负债的原因是:税法上是不认可公允价值,计税基础等于5000-600=4400(万元),账面价值为转换日的公允价值,即6100万元,资产的账面价值大于计税基础,形成递延所得税负债,暂时性差异=6100-4400=1700(万元),确认递延所得税负债=1700×25%=425(万元)
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