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  3. 甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较...

甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较...

admin2020-12-24  43
问题 甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2019年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元。2019年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（　　）万元。
选项 A.1700　　　　　　　B.1275　　　　　　　C.1445　　　　　　　D.1083.75
答案D
解析转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[6100-（5000-600）]×（1-25%）×（1-15%）=1083.75（万元）。 相关会计分录： 借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　6100 　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 600 　贷：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　　　　5000 　　　递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　　　 425 　　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　191.25 　　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　 1083.75 计提递延所得税负债的原因是：税法上是不认可公允价值，计税基础等于5000-600=4400（万元），账面价值为转换日的公允价值，即6100万元，资产的账面价值大于计税基础，形成递延所得税负债，暂时性差异=6100-4400=1700（万元），确认递延所得税负债=1700×25%=425（万元）
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