2. 财务会计
  3. A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下： （1）2007年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，...

A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下： （1）2007年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，...

admin2020-12-24  35
问题 A公司2007年至2009年发生与金融资产有关的业务如下：
（1）2007年1月1日，A公司支付2 360万元购入甲公司于当日发行的5年期债券20万张，每张面值100元，票面利率7％，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用6.38万元。A公司将其划分为持有至到期投资，经计算确定其实际利率为3％。
（2）2007年5月1日，甲公司发行的该债券开始上市流通。
（3）2007年12月31日，A公司持有的该债券公允价值为2 500万元。
（4）2008年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受到严重影响，2008年底，A公司经合理估计，预计该持有至到期投资的预计未来现金流量现值为2 000万元。
假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数）
＜1> 、（1）编制2007年1月1日A公司取得该金融资产的有关分录；
＜2> 、计算确定2007年12月31日A公司该项持有至到期投资的摊余成本，并编制有关分录
＜3> 、编制2008年12月31日A公司该项持有至到期投资的有关分录
选项
答案
解析2007年1月1日 借：持有至到期投资——成本 2 000 　　　　　　　　　——利息调整 366.38 　　贷：银行存款 2 366.38 2007年12月31日，对于该项持有至到期投资： A公司应确认的投资收益=2 366.38×3％=70.99（万元） A公司应摊销的利息调整=2 000×7％－70.99=69.01（万元） 所以2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本=2 366.38－69.01=2 297.37（万元） 相关分录为： 借：应收利息 140 　　贷：持有至到期投资——利息调整 69.01 　　　　投资收益 70.99（2 366.38×3％） 借：银行存款 140 　　贷：应收利息 140 2008年12月31日 借：应收利息 140 　　贷：持有至到期投资——利息调整 71.08 　　　　投资收益 68.92（2 297.37×3％） 借：银行存款　　　　　140 　　贷：应收利息 140 未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本=2 297.37－71.08=2 226.29（万元） 应计提的减值准备=2 226.29－2 000=226.29（万元） 借：资产减值损失 226.29 　　贷：持有至到期投资减值准备 226.29 计提减值后，该项持有至到期投资的摊余成本=2 000（万元）。
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