2. 外语考试
  3. 1.A企业位于北京市，2016年6月30日转让其2014年购买的写字楼一层，取得

1.A企业位于北京市，2016年6月30日转让其2014年购买的写字楼一层，取得

昕玥2020-05-20  77
问题 1.A企业位于北京市，2016年6月30日转让其2014年购买的写字楼一层，取得转让收入1000万元（含税,下同）。该企业2014年购买时的价格为700万元，保留有合法有效凭证。如果该纳税人为增值税一般纳税人，采用一般纳税方法应如何在不动产所在地地税机关计算预缴税额；采用简易办法应如何处理？
选项
答案
解析（1）无论一般计税，还是简易计税，只要是销售非自建不动产，都是向不动产所在地地税机关按照差额的5%预缴。预缴税款=（10000000-7000000）/1.05×5%=142857.14（元）1.一般纳税人选择适用一般计税方法（1）向不动产所在地主管地税机关预缴税款：借：应交税费——未交增值税　　　　 　　　　142857.14　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　　　142857.14（2）当期向机构所在地主管国税机关申报纳税，计提销项税额：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　10000000　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　9009009.01　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 　990990.99（3）假设当期进项税额合计为70万元,其他销项税额合计为30万元应纳增值税=990990.99+300000-700000-142857.14=448133.85（元）A企业本月末账务处理为:借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 590990.99　贷：应交税费——未交增值税　　　　　　　 　590990.99下月15日前缴纳增值税款时，账务处理：借：应交税费——未交增值税　　　　　 　　　448133.85　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　448133.852.一般纳税人选择适用简易计税方法（1）向不动产所在地主管地税机关预缴税款：借：应交税费——未交增值税　　　　 　　　　142857.14　贷：银行存款　　　　　　　　　　　 　　　　142857.14（2）当期企业向机构所在地主管国税机关申报纳税：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　10000000　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　9857142.86　　　应交税费——未交增值税　　　　　　　　 142857.14
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