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  3. 2、AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%，按净利润

2、AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%，按净利润

天天题库2020-05-20  52
问题 2、AS公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%，所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。2×18年的财务报告于2×19年4月30日经批准对外报出。2×18年所得税汇算清缴于2×19年4月30日完成。（1）AS公司与甲公司签订一项供销合同，约定甲公司在2×18年11月份供应给AS公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使AS公司发生重大经济损失。AS公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失600万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，AS公司未作会计处理。2×19年2月7日，经法院一审判决，甲公司需要偿付AS公司经济损失550万元，AS公司与甲公司均不再上诉，赔款已经收到。（2）AS公司2×18年9月销售给乙公司一批产品，货款为400万元（含增值税），乙公司于9月份收到所购物资并验收入库，取得货物的控制权。按合同规定，乙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于乙公司财务状况不佳，到2×18年12月31日仍未付款。AS公司于12月31日编制2×18年度财务报表时，为该项应收账款提取坏账准备40万元（假定坏账准备提取比例为10%）；AS公司于2×19年2月2日收到乙公司通知，乙公司已宣告破产清算，无力偿还所欠部分货款，AS公司预计可收回应收账款的20%。假定税法规定，坏账准备在实际发生前不得税前扣除，在实际发生时允许税前扣除。（3）AS公司2×19年2月10日收到丙公司退回的产品。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。该业务系AS公司2×18年11月1日销售给丙公司产品一批，价款100万元，产品成本80万元，丙公司验收货物时发现不符合合同要求提出退货，AS公司收到丙公司的通知后希望再与丙公司协商，因此AS公司2×18年12月31日仍确认了收入，将此应收账款116万元（含增值税）列入资产负债表应收账款项目，对此项应收账款于年末未计提坏账准备。（4）2×18年销售商品给丁公司，货款未收到，2×19年3月份得知购买方在2×19年2月份发生火灾，整个企业被烧，已经全面进入破产清算。（5）2×19年3月份发行股票10000万元。根据上述资料，不考虑其他因素。
选项 1、指出AS公司发生的上述事项中哪些属于调整事项，哪些属于非调整事项；2、针对AS公司的调整事项，编制有关调整分录。
答案
解析1,调整事项有：（1）（2）、（3）；（0.5分）非调整事项有：（4）、（5）。（0.5分）【该题针对“日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】2,事项（1）：借：其他应收款550　　贷：以前年度损益调整——调整营业外收入550（0.5分）借：以前年度损益调整——调整所得税费用137.5　　贷：应交税费——应交所得税137.5（1分）借：以前年度损益调整412.5　　贷：利润分配——未分配利润412.5（0.5分）借：利润分配——未分配利润41.25　　贷：盈余公积41.25（0.5分）事项（2）：借：以前年度损益调整——调整资产减值损失280　　贷：坏账准备280（1分）借：递延所得税资产70　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用70（1分）借：利润分配——未分配利润210　　贷：以前年度损益调整210（0.5分）借：盈余公积21　　贷：利润分配——未分配利润21（0.5分）事项（3）：借：以前年度损益调整——调整主营业务收入100　　应交税费——应交增值税（销项税额）16　　贷：应付账款　　116（1分）借：库存商品80　　贷：以前年度损益调整——调整主营业务成本80（0.5分）借：应交税费——应交所得税5　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用　　　　5（1分）借：利润分配——未分配利润15　　贷：以前年度损益调整15（0.5分）借：盈余公积　　1.5　　贷：利润分配——未分配利润1.5（0.5分）【该题针对“日后事项的处理（综合）”知识点进行考核】【答疑编号12732332,点击提问】
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