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共用题干 甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2013年度，甲公司有关销售业务及其会...

admin2020-12-24  12
问题 共用题干
甲公司系增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。主要从事家用电器的生产和销售，产品销售价格为公允价格。2013年度，甲公司有关销售业务及其会计处理如下。(1)2013年6月30日，甲公司与乙公司签订销售合同，以800万元价格向乙公司销售一批A产品；同时签订补充合同，约定于2013年11月31日以810万元的价格将该批A产品购回。A产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批A产品成本为650万元。11月31日，甲公司从乙公司购回该批A产品，同时支付有关款项。(2)甲公司为推销新研发成功的B产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货，2013年12月1日，B产品已交付买方，售价为100万元，实际成本为90万元。2013年12月31日，货款100万元尚未收到。(3)2013年12月1日，甲公司委托丙公司销售C产品1000台，商品已经发出，每台成本为0.4万元。合同约定：甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售C产品，并按销售价格的10%向丙公司支付手续费。2013年12月31日，甲公司收到丙公司交来的代销清单，代销清单列明已销售代销的C产品500台。(4)2013年12月31日，甲公司与丁公司签订销售合同，采用分期收款方式（具有融资性质）向丁公司销售一批D产品，合同约定销售价格是4000万元，从2013年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批D产品的成本为3000万元。如果采用现销方式，该批D产品销售价格为3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，假定年实际利率为6%.(5)2013年12月31日，为进行E产品的促销，甲公司规定每满200元积10分，不足200元部分不积分，积分可在一年内兑换成与积分等值的商品。戊公司购买了售价为585万元（含增值税85万元）、成本为400万元的E产品，预计戊公司将在有效期内兑换全部积分。款项已经收到。根据上述资料，回答下列问题：
选项 上述经济业务对甲公司2013年度期间费用的影响额为()万元。
A:88
B:30
C:10
D:40
答案D
解析业务(1)属于具有融资性质的售后回购，商品所有权上的风险与报酬并没有转移，收到的款项应确认为负债；回购价格大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息。那么该项业务2013年应确认的财务费用=（810-800）÷5*5=10（万元）。业务(2)，根据收入准则相关规定，以附有销售退回条件方式销售商品，无法估计退货率的，应在退货期满时确认收入、结转成本，因为B产品为新产品，不能合理估计退货率，所以甲公司不应当在当期确认收入、结转成本。业务(3)，2013年末收到丙公司交来的代销清单时，确认主营业务收入300万元、结转主营业务成本200万元，并同时确认30万元的销售费用。业务(4)为具有融资性质的分期收款销售商品，销售当日确认主营业务收入3400万元，同时将3400万元与合同约定销售价格的4000万元之间的差额600万元确认为未实现的融资收益，在合同约定收款期间内以实际利率法进行摊销，当年不需要摊销。
戊公司取得的积分总数=585/200*10=29.25（万分）其公允价值为29.25万元，则甲公司应确认的收入=500-29.25=470.75（万元）会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入470.75递延收益29.25应交税费——应交增值税（销项税额）85
2013年期间费用=10（业务1）+30（业务3）=40（万元）
2013年营业利润=-10（业务1）+（300-200-30）（业务3）+(3400-3000)（业务4）+(470.75-400)（业务5）=530.75（万元）。
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