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1.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015 年 7 月经营业务如下: (1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额 177...
1.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015 年 7 月经营业务如下: (1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额 177...
admin
2020-12-24
36
问题
1.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人,具备国际运输资质,2015 年 7 月经营业务如下:
(1)国内运送旅客,按售票统计取得价税合计金额 177.6 万元;运送旅客至境外,按售票统计取得价税合计金额 53.28 万元。
(2)运送货物,开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额 18 万元。
(3)提供仓储服务,开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70 万元、装卸收入金额 6万元。
(4)修理、修配各类车辆,开具普通发票注明价税合计金额 31.59 万元。
(5)销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆,开具普通发票注明价税合计金额24.72 万元。
(6)进口轻型商用客车 3 辆自用,经海关核定的成交价共计 57 万元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6 万元,保险费 3 万元。
(7)购进小汽车 4 辆自用,每辆单价 16 万元,取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额 64 万元、税额 10.88 万元,另支付销售公司运输费用,取得运输业增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额 0.44 万元。
(8)购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 1.7 万元,90%用于公司运送旅客,10%用于公司接送员工上下班,购进矿泉水一批,取得增值税专用发票注明金额 2万元,税额 0.34 万元,70%赠送给公司运送的旅客,30%用于公司集体福利。
(其他相关资料:假定进口轻型商用客车的关税税率为 20%,消费税税率 5%)
要求:根据上述资料,按照下列顺序计算回答问题,如有计算需计算出合计数。
(1)计算业务(1)的销项税额。
(2)计算业务(2)的销项税额。
(3)计算业务(3)的销项税额。
(4)计算业务(4)的销项税额。
(5)计算业务(5)应缴纳的增值税。
(6)计算业务(6)进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
(7)计算业务(7)购进小汽车可抵扣的进项税额。
(8)计算业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
(9)计算该公司 7 月应向主管税务机关缴纳的增值税。
(10)计算该公司 7 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
(11)计算该公司 7 月应缴纳的车辆购置税。
选项
答案
解析
(1)业务(1)销项税额=177.6÷(1+11%)×11%+53.28÷(1+11%)×0=17.6(万元) (2)业务(2)销项税额=260×11%+18×6%=29.68(万元) (3)业务(3)销项税额=70×6%+6×6%=4.56(万元) (4)业务(4)销项税额=31.59÷(1+17%)×17%=4.59(万元) (5)业务(5)应纳税额=24.72÷(1+3%)×2%=0.48(万元) (6)因为轻型商用客车属于应税消费品,所以其进口行为应该缴纳消费税,又因为消费税是价内税,所以通过除以(1-消费税税率)的形式将消费税税金包含在内。 业务(6)进口轻型商用客车应缴纳增值税=(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)×17%=14.17(万元) (7)业务(7)购进小汽车可抵扣进项税额=10.88+0.44=11.32(万元) (8)业务(8)购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额=1.7×90%+0.34×70%=1.77(万元) (9)该公司 7 月应向主管税务机关缴纳增值税=17.6+29.68+4.56+4.59-14.17-11.32+2×70%×17%-1.77+0.48=29.89(万元) (10)该公司 7 月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=29.89×(5%+3%+2%)=2.99(万元) (11)该公司 7 月应缴纳车辆购置税=[(57+6+3)×(1+20%)÷(1-5%)+64]×10%=14.74(万元)。
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