2. 财务会计
  3. 1.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015 年 7 月经营业务如下： （1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 177...

1.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015 年 7 月经营业务如下： （1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 177...

admin2020-12-24  26
问题 1.位于县城的某运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2015 年 7 月经营业务如下：
（1）国内运送旅客，按售票统计取得价税合计金额 177.6 万元；运送旅客至境外，按售票统计取得价税合计金额 53.28 万元。
（2）运送货物，开具增值税专用发票注明运输收入金额 260 万元、装卸收入金额 18 万元。
（3）提供仓储服务，开具增值税专用发票注明仓储收入金额 70 万元、装卸收入金额 6万元。
（4）修理、修配各类车辆，开具普通发票注明价税合计金额 31.59 万元。
（5）销售使用过的未抵扣进项税额的货运汽车 6 辆，开具普通发票注明价税合计金额24.72 万元。
（6）进口轻型商用客车 3 辆自用，经海关核定的成交价共计 57 万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运费 6 万元，保险费 3 万元。
（7）购进小汽车 4 辆自用，每辆单价 16 万元，取得销售公司开具的增值税专用发票注明金额 64 万元、税额 10.88 万元，另支付销售公司运输费用，取得运输业增值税专用发票注明运费金额 4 万元、税额 0.44 万元。
（8）购进汽油取得增值税专用发票注明金额 10 万元、税额 1.7 万元，90％用于公司运送旅客，10％用于公司接送员工上下班，购进矿泉水一批，取得增值税专用发票注明金额 2万元，税额 0.34 万元，70％赠送给公司运送的旅客，30％用于公司集体福利。
（其他相关资料：假定进口轻型商用客车的关税税率为 20％，消费税税率 5％）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）的销项税额。
（2）计算业务（2）的销项税额。
（3）计算业务（3）的销项税额。
（4）计算业务（4）的销项税额。
（5）计算业务（5）应缴纳的增值税。
（6）计算业务（6）进口轻型商用客车应缴纳的增值税。
（7）计算业务（7）购进小汽车可抵扣的进项税额。
（8）计算业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣的进项税额。
（9）计算该公司 7 月应向主管税务机关缴纳的增值税。
（10）计算该公司 7 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
（11）计算该公司 7 月应缴纳的车辆购置税。
选项
答案
解析（1）业务（1）销项税额＝177.6÷（1＋11％）×11％＋53.28÷（1＋11％）×0＝17.6（万元） （2）业务（2）销项税额＝260×11％＋18×6％＝29.68（万元） （3）业务（3）销项税额＝70×6％＋6×6％＝4.56（万元） （4）业务（4）销项税额＝31.59÷（1＋17％）×17％＝4.59（万元） （5）业务（5）应纳税额＝24.72÷（1＋3％）×2％＝0.48（万元） （6）因为轻型商用客车属于应税消费品，所以其进口行为应该缴纳消费税，又因为消费税是价内税，所以通过除以（1－消费税税率）的形式将消费税税金包含在内。 业务（6）进口轻型商用客车应缴纳增值税＝（57＋6＋3）×（1＋20％）÷（1－5％）×17％＝14.17（万元） （7）业务（7）购进小汽车可抵扣进项税额＝10.88＋0.44＝11.32（万元） （8）业务（8）购进汽油、矿泉水可抵扣进项税额＝1.7×90％＋0.34×70％＝1.77（万元） （9）该公司 7 月应向主管税务机关缴纳增值税＝17.6＋29.68＋4.56＋4.59－14.17－11.32＋2×70％×17％－1.77＋0.48＝29.89（万元） （10）该公司 7 月应缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝29.89×（5％＋3％＋2％）＝2.99（万元） （11）该公司 7 月应缴纳车辆购置税＝[（57＋6＋3）×（1＋20％）÷（1－5％）＋64]×10％＝14.74（万元）。
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