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  3. 某工业企业2016年损益类有关账户数据如下:主营业务收入500万元，主营业务成本

某工业企业2016年损益类有关账户数据如下:主营业务收入500万元，主营业务成本

天天题库2019-12-17  67
问题 某工业企业2016年损益类有关账户数据如下:主营业务收入500万元，主营业务成本400万元，其他业务收入20万元，其他业务成本6万元，税金及附加1.2万元，销售费用17万元，其中广告费、业务宣传费用15万元（2015年未抵扣完的广告费、业务宣传费25万元）。管理费用30万元，其中业务招待费2万元，新产品研究开发费10万元。财务费用2.2万元（其中利息收入3万元，向银行借款100万元支付利息5万元，手续费支出2000元），营业外收入——处置固定资产净收益5万元，营业外支出10万元，其中通过市民政局向地震灾区捐赠现金5万元。投资收益——国债利息收入5万元。准予扣除的成本费用中包括全年的工资费用200万元，企业全年平均从业人数30人；实际发生职工福利费支出30万元，职工教育经费支出5.5万元；工会经费4万元（已取得工会组织开具的工会经费拨缴款专用收据）；折旧费20万元（其中2016年以前购置的设备按5%保留残值，并按税法规定的年限计提各类固定资产的折旧；2016年6月购置汽车1辆，原值20万元，计算机5台，原值2.5万元，均按5%保留残值，折旧年限3年计算）。要求：计算2016年度应缴企业所得税。
选项
答案
解析根据新企业所得税申报表的要求，企业应按会计核算要求填列申报表的第一部分，利润总额为500+20-（400+6）-1.2-17-30-2.2+5-10+5=63.6（万元）。纳税调整增加额包括如下内容：1.收入类调整项目国债利息收入属于免税收入，应调减应纳税所得额5万元。《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）2.扣除类调整项目（1）职工福利费账面发生额30万元，允许税前扣除的金额为200×0.14=28（万元），超过允许税前扣除的金额为2万元，应调增应纳税所得额2万元。《职工薪酬支出及纳税调整明细表》（A105050）（2）职工教育经费账载金额5.5万元，允许税前扣除的金额为200×0.025=5（万元），应调增应纳税所得额0.5万元。同上（3）工会经费账载金额4万元，未超过允许税前扣除的金额为200×0.02=4（万元）。同上（4）业务招待费账载金额2万元，发生额的60%为1.2万元，销售营业收入的0.5%为（500+20）×0.005=2.6（万元），允许税前扣除的金额应为1.2万元，调增应纳税所得额0.8万元。（5）广告费和业务宣传费支出，允许在当年企业所得税前扣除的限额为（500+20）×0.15=78（万元），2015年未抵扣完的广告费、业务宣传费25万元可以抵扣，调减应纳税所得额25万元。《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）（6）公益性捐赠支出，5万元现金支出未超过63.6×12%=7.632（万元）的扣除限额，故允许在税前全额扣除。《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）（7）利息支出，企业向金融机构借款的利息支出，准予税前全额扣除。（8）加计扣除，新产品研发费用允许加计扣除为10×0.5=5（万元）。《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）3.资产类调整项目对于固定资产折旧，该企业2016年购置汽车的折旧年限与税法不一致，应调增应税所得额为20×（1-5%）/36×6-20×（1-5%）/48×6=0.7917（万元）。《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）纳税调整增加额=2+0.5+0.8+0.7917=4.0917（万元）纳税调整减少额=5+25+5=35（万元）2016年应纳税所得额=63.6+4.0917-35=32.6917（万元）2016年应纳企业所得税额=326917×0.25=81729.25（元）。
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