2. 外语考试
  3. 某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成

某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成

tikufree2019-12-17  32
问题 某企业为增值税一般纳税人，主要生产A产品，每件产品的不含税售价为1 000元，成本为200元／件。购进原材料均能取得增值税专用发票，购销货物适用增值税税率均为17％，城市维护建设税及教育费附加均不予考虑。2018年8月，税务机关对该企业2017年度的纳税情况进行检查，有关账务资料如下：(1)销售给X企业A产品10件，同时收取包装物租金1000元，账务处理为：借：银行存款12700贷：资本公积11700其他业务收入1000(2)销售给Y企业(小规模纳税人)A产品2件，账务处理为：借：银行存款2340贷：其他应付款2340(3)职工福利部门领用A产品5件，账务处理为：借：应付职工薪酬1000贷：库存商品1000(4)在建工程领用生产用原料10000元(该项工程至2018年8月尚未完工)，账务处理为：借：在建工程10000贷：原材料10000该企业职工福利部门领用产品应做的正确账务调整为（ ）。
选项 A.借：应付职工薪酬  5000           贷：以前年度损益调整 5000B.借：应付职工薪酬   850          贷：应交税费——应交增值税（销项税额）  850C.借：应付职工薪酬  5850           贷：以前年度损益调整  5850D.借：应付职工薪酬 170          贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 170
答案B
解析企业将自产、委托加工的产品用于本企业基本建设、专项工程、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税。故该企业职工福利部门领用产品应做的账务调整为： 借：应付职工薪酬 850 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 850 （5×1000×17％）
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