首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
1、甲公司在2018年发生了如下交易或事项: (1)2018年11月7日,甲公
1、甲公司在2018年发生了如下交易或事项: (1)2018年11月7日,甲公
tikufree
2020-05-20
52
问题
1、甲公司在2018年发生了如下交易或事项:(1)2018年11月7日,甲公司因侵犯乙公司的专利权而被乙公司起诉,乙公司要求甲公司赔偿500万元。截至2018年12月31日,法院尚未判决。甲公司经调查并咨询法律顾问后认为,在该诉讼中败诉的可能性为90%,如果败诉,最可能赔偿的金额为400万元。税法规定,企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支。(2)2018年下半年,甲公司开始对外销售其新开发的A产品。为顺利推广该产品,甲公司对该产品实行三包政策,消费者购买该产品后3年内如出现质量问题,甲公司将免费维修。甲公司在2018年下半年销售A产品10万件,实现销售收入8000万元,销售成本为4500万元。甲公司预计所售出的A产品中,90%不会出现质量问题,4%可能发生较大的质量问题,6%可能发生较小的质量问题。发生较大质量问题的维修费用为A产品销售收入的20%,发生较小质量问题的维修费用为A产品销售收入的10%。按照税法规定,与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支。(3)甲公司共有两项债务担保:①丙公司从银行贷款500万元,期限3年,甲公司为该笔贷款提供全额担保;②丁公司从银行贷款1000万元,期限为5年,甲公司为该笔贷款的本金部分提供60%的担保;丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。截至2018年12月31日,丙公司的银行贷款尚未到期,预期能够按期归还利息,不存在不能还款的可能;丁公司的银行贷款在半年前已到期,因经营状况严重恶化,无力偿还该笔贷款的本金和最后一期的利息,银行已起诉丁公司和甲公司,但法院尚未作出判决。甲公司预计很可能败诉。税法规定,因债务担保发生的支出不允许税前列支。(4)2018年11月20日,甲公司与戊公司签订了一项销售合同,合同约定,甲公司于2019年1月5日向戊公司销售一批B产品,不含税销售价格为600万元,戊公司需于合同签订日向甲公司预付定金200万元,如甲公司违约,甲公司将双倍返还定金。当日,甲公司收到该预付款项。至2018年年末,甲公司尚未开始生产相关B产品,也未购入生产B产品所需的原材料。由于生产B产品所需原材料的成本在2018年末已大幅上涨,预计生产该批B产品的成本将上升至840万元。税法规定,与亏损合同相关的损失在实际发生时允许税前扣除。(5)其他资料:甲公司2018年的利润总额为10000万元。除上述事项外,甲公司未发生其他需要纳税调整的事项。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。
选项
1、根据上述资料,逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产,并做出相应的会计分录。2、计算甲公司2018年的应纳税所得额和应交所得税,并编制相关会计分录。
答案
解析
1,资料(1),应确认的预计负债为400万元。(1分)由于税法规定企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支,所以该项预计负债的计税基础=400-400=0,而账面价值为400万元,形成可抵扣暂时性差异,应确认的递延所得税资产=400×25%=100(万元)。(1分)相关会计分录为:借:营业外支出400 贷:预计负债400(1分)借:递延所得税资产100 贷:所得税费用100(1分)资料(2),应确认的预计负债=8000×(0×90%+20%×4%+10%×6%)=112(万元)(1分)按照税法规定,与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支,因此该项预计负债的计税基础=112-112=0,而账面价值为112万元,形成可抵扣暂时性差异,应该确认的递延所得税资产=112×25%=28(万元)。(1分)相关会计分录为:借:销售费用112 贷:预计负债112(1分)借:递延所得税资产28 贷:所得税费用28(1分)资料(3),对丁公司的担保很可能需要承担连带还款责任,需要确认预计负债,应确认的预计负债=1000×60%=600(万元)。(1分)按照税法规定,因债务担保发生的支出不允许税前列支,所以该项预计负债的计税基础=600-0=600万元,等于账面价值,不形成暂时性查差异,不需要确认递延所得税。(1分)相关会计分录为:借:营业外支出600 贷:预计负债600(1分)资料(4),甲公司执行合同损失=840-600=240(万元)不执行合同损失=违约金损失=200(万元)因此,应选择不执行合同,应确认的预计负债为200万元。(1分)按照税法规定,与亏损合同有关的损失在实际发生时允许税前扣除,因此该项预计负债的计税基础=200-200=0,而账面价值为200万元,形成可抵扣暂时性差异,应该确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)。(1分)相关会计分录为:借:营业外支出200 贷:预计负债200(1分)借:递延所得税资产50 贷:所得税费用50(1分)2,甲公司2018年的应纳税所得额=10000+400+112+600+200=11312(万元)(1分)甲公司2018年的应交所得税=11312×25%=2828(万元)(1分)相关会计分录为:借:所得税费用2828 贷:应交税费——应交所得税2828(1分)
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/LTPpKKKQ
相关试题推荐
A矿业集团有限责任公司B煤矿各种证照均在有效期内,2018年核准生产能力为70×
关于孟鲁司特钠临床使用注意事项的说法,正确的是() A.孟鲁司特钠起效快,适用
1.事故经过 公司技术发展部9月28日发出节日期间检修工作通知,其中一项任务就
1.工程概况 J某公司某项目(以下简称工程),总投资为768万元,其中设备投资
C企业是建筑施工企业,D公司是化工企业,E公司是D公司的子公司。2015年7月,
J市地铁1号线由该市轨道交通公司负责投资建设及运营。该市K建筑公司作为总承包单位
C建筑工程公司原有从业人员650人为减员增效2009年3月将从业人员裁减到350
1.事故经过 发生事故的塔式起重机于2018年4月3日在该工地安装使用,共进行
8、A.安全权 B.知情权 C.自主选择权 D.公平交易权 根据《中华人
7、A.安全保障权 B.自主选择权 C.公平交易权 D.获得赔偿权 根据
随机试题
培训效果评估的主要内容包括()。 A.培训目标达成情况评估 B.培训工作者
在项目进展过程中收集和分析与风险相关的各种信息,预测可能发生的风险,对其进行监控
设计绩效标准的评估标度时,可选择的类型有( )。
按社会保险责任划分的社会保险法律关系主体中,承担社会保险缴纳义务的主体包括( )
下列哪项不是月经先期的常见病因
婴幼儿腰穿以何腰椎间隙为宜 A.1~2 B.2~3 C.3~4 D
储蓄:国债:股票A.将军:团长:营长B.制图员:测量员:焊工C.学士:硕士:博士后D.游泳:体操:击剑
质权的标的是( )。A.不动产B.土地使用权C.动产和权利D.房屋
共用题干 一般资料:张某,男性,23岁,某公司员工。案例介绍:外出学习三个月归来后,发现同事们对自己的态度不对,都在背后议论自己,也不知为什么。经过一段...
企业文化的激励功能的根本表现是()A.把追求经济效益作为员工的最大动力B.通过树立正确人生观、价值观,增强企业的发展动力C.刺激员工的冒险精神,推动企