首页
财务会计
医药卫生
金融经济
考公考编
外语考试
学历提升
职称考试
建筑工程
IT考试
其他
登录
外语考试
A 公司是一个制造企业,为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用4 年。
A 公司是一个制造企业,为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用4 年。
tikufree
2019-12-17
28
问题
A 公司是一个制造企业,为增加产品产量决定添置一台设备,预计该设备将使用4 年。公司正在研究是通过自行购置还是租赁取得该设备。有关资料如下:(1)如果自行购置该设备,预计购置成本100 万元(等于公允价值)。税法折旧年限为5年,折旧期满时预计净残值为5 万元。4 年后该设备的变现价值预计为30 万元。设备维护费用(保险、保养、修理等)预计每年6 万元,假设发生在每年年末。(2)B 租赁公司可提供该设备的租赁服务,租赁期4 年,租赁合同没有规定付款总额,而是规定按设备使用量计算租赁费,在年末支付,A 公司预计根据使用量计算的租赁费各年分别为20 万元、18 万元、22 万元、25 万元。A 公司负责设备的维护。租赁期内不得撤租。租赁期届满时租赁资产所有权不转让。(3)A 公司的所得税税率为25%,税前借款(有担保) 利率为8%。要求:1) 计算租赁开始日最低租赁付款额(不含在签订租赁合同过程中发生的相关费用)的现值占租赁开始日租赁资产公允价值的比率,并说明能否据此判断租赁的税务性质,如果不能,请根据其他的条件判断租赁的税务性质。2) 计算自行购置方案的折旧抵税现值、税后维护费用现值、期末资产变现收益纳税现值以及现金流量总现值。3) 计算租赁资产的计税基础、折旧抵税现值、支付的租赁费现值、税后维护费用现值、期末资产变现损失抵税现值以及现金流量总现值。4) 计算租赁净现值,并判断应该采纳哪个方案取得该设备。已知:(P/F,8%,1)=0.9259,(P/F,8%,2)=0.8573,(P/F,8%,3)=0.7938,(P/F,8%,4)=0.7350,(P/A,6%,4)=3.4651,(P/F,6%,4)=0.7921,(P/F,6%,1)=0.9434,(P/F,6%,2)=0.89,(P/F,6%,3)=0.8396
选项
答案
解析
1)由于租赁期占租赁资产可使用年限的比例=4/5×100%=80%,大于75%,所以,该租赁属于融资租赁2)年折旧额=(100-5)/5=19(万元),折现率=8%×(1-25%)=6%,折旧抵税现值=19×25%×(P/A,6%,4)=19×25%×3.4651=16.46(万元)(1 分)税后维护费用现值=6×(1-25%)×(P/A,6%,4)=4.5×3.4651=15.59(万元)(0.5分)购置成本=100(万元)期末资产变现收入现值=30×(P/F,6%,4)=30×0.7921=23.76(万元)期末资产账面价值=100-19×4=24(万元)期末资产变现收益纳税现值=(30-24)×25%×(P/F,6%,4)=1.5×0.7921=1.19(万元)(1 分)自行购置方案的现金流量总现值=16.46-15.59+23.76-1.19-100=-76.56(万元)(0.5分)3)租赁资产的计税基础=100(万元)(0.5 分)【提示】按照我国税法的规定,融资租入的固定资产,租赁合同未约定付款总额的,以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。年折旧额=(100-5)/5=19(万元),折旧抵税现值=19×25%×(P/A,6%,4)=19×25%×3.4651=16.46(万元)(0.5 分)支付的租赁费现值=20×(P/F,6%,1)+18×(P/F,6%,2)+22×(P/F,6%,3)+25×(P/F,6%,4)=20×0.9434+18×0.89+22×0.8396+25×0.7921=73.16(万元)(1 分)税后维护费用现值=6×(1-25%)×(P/A,6%,4)=4.5×3.4651=15.59(万元)(0.5分)期末资产账面价值=100-19×4=24(万元)期末资产变现损失抵税现值=(24-0)×25%×(P/F,6%,4)=6×0.7921=4.75(万元)(0.5 分)租赁方案的现金流量总现值=16.46-73.16-15.59+4.75=-67.54(万元)(0.5 分)4)租赁净现值=-67.54-(-76.56)=9.02(万元),由于租赁净现值大于0,所以,应该选择租赁方案。
转载请注明原文地址:https://ti.zuoweng.com/ti/LiOEKKKQ
相关试题推荐
为降低房地产开发贷款风险,商业银行对申请贷款的房地产开发企业,应要求其权益投资不
( )的关键,是从产业和市场两方面将产品细分和市场细分结合起来,综合考虑。
我国地产企业境外投资的项目,最多的是居住物业。()
伞型合伙REITS是指基金不直接拥有房地产,而是通过一个经营合伙制企业控制房地产
渗透市场是公司决定追求的那部分合格的有效市场。( )
当房地产开发项目用地面积一定时,决定项目可建设建筑面积数量的参数是( )
如果公司具有向市场领导者挑战的实力,或者是其成本较低,或者是其资金雄厚,则开发商
某房地产开发企业经过市场调研后,决定在全国多个城市开发供老年人居住的“银发公寓”
经批准的药品零售企业凭合法的处方,可以供应和调配的有
依据《非处方药专有标识管理规定(暂行)》经营非处方药药品的企业指南性标志用
随机试题
交易所对场内交易制定了一定监管程序和措施,包括( )。 A.交易结算要求
以变质为主要病变的细菌性肝炎的镜检病变主要是 A.肝组织内大量中性粒细胞浸润
生活自理障碍程度分为()个等级。
下列各项中,属于对存货进行实物控制的内部控制措施有:
.针对宪法,人们有1多种认识。比如《美国百科全书》认为:“宪法是治理国家的根本法
比较真核生物与原核生物的DNA复制,它们的相同之处是
下列农药急救原则哪一项是错误的( ) A.立即脱离现场 B.脱去污染衣物
加硫酸不溶解的是A.脂肪油B.草酸钙结晶C.硅质D.碳酸钙晶体(钟乳体)E.糊粉粒
经测定,某井工煤矿的相对瓦斯涌出量为40m3/t,根据《煤矿安全规程》,该煤矿为()矿井。A:瓦斯B:低瓦斯C:高瓦斯D:煤与瓦斯突出
TheSmog(烟雾) Foroveramonth,Indonesiawasincrisis.Forestfiresraged...