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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12

甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12

shuhaiku2019-12-17  24
问题 甲公司为增值税一般纳税人，其生产的M产品适用的增值税税率为16%。2018年12月1日，该企业“应收账款”所属明细科目借方余额合计为35 000万元（其中应收丁公司账款5 000万元），“坏账准备——应收账款”科目贷方余额260万元。企业确认收入的同时结转销售成本。2018年12月，甲公司发生的相关经济业务如下：（1）1日，甲公司销售一批商品，增值税专用发票上注明价款为3 000万元，增值税税额为480万元。该批商品成本为2 000万元。15日货到后，买方发现商品质量不合格，要求在价格上给予6%的折让。甲公司已经同意了对方折让的请求，并开具了增值税红字发票。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，月末款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。（2）5日，与乙公司签订协议，向乙公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为6 000万元，增值税税额为960万元。该批商品成本为4 000万元。8日，收到乙公司按不含税价款30%预付的订金，剩余款项于交货后结清。（3）10日，甲公司采用赊销方式向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为96万元；该批商品的实际成本为400万元。甲公司商品已经发出，纳税义务已经发生，但不符合收入确认条件。（4）30日，收到丁公司交来银行承兑汇票一张，面值为4 950万元，用以偿还其前欠货款。丁公司所欠其余款项无法收回，确认为坏账损失。（5）31日，经减值测试，该公司期末“坏账准备——应收账款”科目应保留的贷方余额为200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（5）根据期初资料、资料（4）和（5），甲公司年末计提应收账款坏账准备的会计处理正确的是（ ）。A.借：信用减值损失 10   贷：坏账准备 10 B.借：信用减值损失 150   贷：坏账准备 150 C.借：坏账准备 200   贷：应收账款 200 D.借：坏账准备 10   贷：信用减值损失 10
选项
答案D
解析资料（5）会计分录：31日，应收账款应计提的坏账准备＝200－［260（期初资料）－50（资料4）］＝－10（万元）。借：坏账准备 10 贷：信用减值损失 10
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