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甲公司适用所得税税率为25%,其2016年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在
甲公司适用所得税税率为25%,其2016年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在
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2019-12-17
38
问题
甲公司适用所得税税率为25%,其2016年发生的交易或事项中,会计与税收处理存在差异的事项如下:①当期购入作为可供出售金融资产的股票投资,期末公允价值大于取得成本160万元;②收到与资产相关政府补助1600万元,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2016年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产/负债年初余额为零,未来期间能够取得足够应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的处理中,正确的是( )。
选项
A.递延所得税负债为0B.递延所得税资产为400万元C.所得税费用为900万元D.应交所得税为1300万元
答案
B
解析
A项,2016年年末可供出售金融资产的账面价值大于取得成本160万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40(万元);B项,与资产相关的政府补助,税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,会计处理为分期确认收入,所以在收到当期应确认递延所得税资产,确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400(万元);C项,所得税费用的金额=1700-400=1300(万元);D项,甲公司2016年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元)。
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