2. 财务会计
  3. 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的制造和销售业务。2019年12月有关业务如下： (1)销售1辆定制摩托车（气缸容量250ml以上）取得含增值税...

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的制造和销售业务。2019年12月有关业务如下： (1)销售1辆定制摩托车（气缸容量250ml以上）取得含增值税...

admin2020-12-24  8
问题 甲企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的制造和销售业务。2019年12月有关业务如下：
(1)销售1辆定制摩托车（气缸容量250ml以上）取得含增值税价款22600元，另收取手续费3390元。
(2)将20辆摩托车（气缸容量250ml）对外投资，摩托车生产成本10530元／辆，甲企业同类摩托车不含增值税最高销售价格13000元／辆，平均销售价格12000元，／辆，最低售价11700元／辆。
(3)12月生产摩托车（气缸容量250ml）共计500辆，其中480辆用于销售；10辆用于广告；5辆用于某影视公司拍摄赞助；3辆捐赠于摩托车运动协会；2辆奖励职工。
(4)采取预收款方式销售一批摩托车（气缸容量250ml以上）给X专卖店，10日签订合同，15日收到预收款，20日发出摩托车，22日开具增值税发票。含增值税价款234000元。
已知，摩托车增值税税率13%，气缸容量250ml的消费税税率3%,气缸容量250ml以上的消费税税率10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
(1)甲企业销售定制摩托车应纳消费税税额的下列计算中，正确的是(   )。
选项 A．22600×10%=2260（元）
B.(22600+3390)÷(1+13%)×10%=2300（元）
C.22600÷(1+13%)×10%=2000（元）
D.(22600+3390)×10%=2599（元）
答案B
解析企业收取的手续费应当作为“价外收入”，价税分离后计入销售额征收消费税。甲企业销售定制摩托车应纳消费税=(22600+3390)÷(1+13%)×10%=2300（元）。
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