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  3. 甲电视机生产企业与乙天然气开采企业均为增值税一般纳税人，2016年2月甲企业用自

甲电视机生产企业与乙天然气开采企业均为增值税一般纳税人，2016年2月甲企业用自

天天题库2020-05-20  74
问题 甲电视机生产企业与乙天然气开采企业均为增值税一般纳税人，2016年2月甲企业用自产的不含税市场价为3000元的电视机与乙企业开采的天然气进行等价交换，甲企业将换入的天然气用于职工食堂，乙企业将换入的电视机无偿赠送给希望小学，双方互开了增值税专用发票。下列关于此项业务的增值税处理，说法正确的是（    ）。A.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额510元，换入天然气可以抵扣进项税额为0B.甲企业换出电视机应确认增值税销项税额510元，换入天然气可以抵扣进项税额510元C.乙企业换出天然气应确认增值税销项税额390元，换入电视机可以抵扣进项税额为0D.乙企业换出天然气应确认增值税销项税额510元，换入电视机可以抵扣进项税额510元
选项
答案A
解析纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应做购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额及进项税额。甲企业换出的电视机应确认销项税额=3000×17%=510（元），甲企业换入天然气用于职工福利，进项税额不得抵扣。乙企业换出的天然气应确认销项税额=3000×13%=390（元），乙企业换入的电视机，用于无偿赠送，应视同销售确认销项，对应的进项税额可以抵扣，可以抵扣的进项税额为510元。
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