2. 财务会计
  3. 位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2018年发生以下业务： （1）全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元...

位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2018年发生以下业务： （1）全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元...

admin2020-12-24  19
问题 位于市区的某建筑企业，主要从事工程建筑服务，2018年发生以下业务：
（1）全年提供工程建筑服务取得不含税收入8000万元，建筑成本支出为5000万元。
（2）当年出租厂房一套，租赁合同注明：租期3年，租赁期限从2018年1月1日至2020年12月31日，不含税租金共计90万元。该笔租金于2018年3月1日一次性支付。
（3）全年发生销售费用80万元，其中发生标书制作费支出20万元、发生办公费支出10万元、发生过路过桥费支出2万元、，发生油费支出5万元、发生车险费支出3万元、发生工资支出38万元、发生社会保险费支出2万元。
（4）全年发生管理费用120万元，其中发生工会经费支出10万元、发生职工福利费支出20万元、发生业务招待费支出30万元、发生办公费支出21.5万元、发生折旧额6.5万元、发生河道费支出2万元、发生工资支出27万元、发生社会保险费支出1.5万元、发生补充养老保险费支出1.5万元。
（5）全年发生财务费用20万元，其中发生银行手续费支出15万元、发生利息支出5万元。
（6）固定资产台账注明金额为440万元，其中厂房一套300万元、汽车四辆40万元（包含本年新购置的一辆SUV价值22万元）、办公设备若干共计100万元。计提折旧额情况如下：2018年厂房计提折旧额2万元，累计折旧额19万元；2018年汽车共提折旧额3万元（包括本年新购置汽车折旧1万元），累计折旧额5万元；2018年办公设备计提折旧额1.5万元，累计折旧额3万元。
（7）全年发生营业外支出30万元，此项支出为通过该县人民政府向贫苦家庭的捐赠。
（8）全年发生税金及附加共计23万元。
（9）全年企业已经预缴所得税38万元。
（说明：假定不考虑其他税费，以前年度均未发生亏损，且以上支出均可以出具合理票据。职工薪酬全部计入管理费用或者成本科目）
要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题。
<1> 、计算2018年度该企业实现的会计利润总额。
<2> 、计算2018年度该企业各项成本费用纳税调整额。
<3> 、计算该企业2018年度应纳税所得额。
<4> 、计算该企业2018年度应补（退）的所得税额。
<5> 、填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》。

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选项
答案
解析【正确答案】 利润总额＝8000－5000＋30－80－120－20－30－23＝2757（万元） 【该题针对“企业所得税的审核（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 各项成本费用纳税调整额： ①销售费用无需纳税调整。 ②管理费用（工资薪金、三项经费、保险费除外）： 业务招待费×60%＝30×60%＝18（万元），收入×5‰＝（8000＋30）×5‰＝40.15（万元），税前扣除限额＝18（万元），业务招待费需要纳税调增＝30－18＝12（万元）。 除工资薪金、保险和三项经费外，管理费用中只有业务招待费需要纳税调整，所以管理费用共需纳税调增12万元。 ③财务费用无需纳税调整。 ④工资薪金、保险费、三项经费： 工资薪金合计＝38＋27＝65（万元），无需纳税调整。 工会经费税前扣除限额＝65×2%＝1.3（万元），账面计提发生额10万元，工会经费需纳税调增10－1.3＝8.7（万元）； 职工福利费税前扣除限额＝65×14%＝9.1（万元），账面计提发生额20万元，职工福利费需纳税调增＝20－9.1＝10.9（万元）； 补充养老保险税前扣除限额＝65×5%＝3.25（万元），账面计提发生额1.5万元，无需纳税调整。 工资薪金、保险及三项经费共需纳税调增＝8.7＋10.9＝19.6（万元） ⑤新购入的器具、设备，单价低于500万，可以一次性扣除。纳税调减＝22－1＝21（万元） ⑥营业外支出：通过该县人民政府向贫苦家庭捐赠属于限额扣除。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 税前扣除限额＝2757×12%＝330.84（万元），账面发生额30万元，无需纳税调整。 【该题针对“企业所得税的审核（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 应纳税所得额＝2757＋12＋19.6－21＝2767.6（万元） 应纳税额＝2767.6×25%＝691.9（万元）。 【该题针对“企业所得税的审核（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】 该企业全年已预缴企业所得税税额38万元 该企业2018年度应补交所得税额＝691.9－38＝653.9（万元）。 【该题针对“企业所得税的审核（综合）”知识点进行考核】 【正确答案】
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【该题针对“企业所得税的审核（综合）”知识点进行考核】
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