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20×7年7月10日，DA公司与小东公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受

题库总管2019-12-17  77
问题 20×7年7月10日，DA公司与小东公司签订股权转让合同，以2600万元的价格受让小东公司所持小奥公司2%股权。同日，DA公司向小东公司支付股权转让款2600万元；小奥公司的股东变更手续办理完成。受让小奥公司股权后，DA公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×7年8月5日，DA公司从二级市场购入东小奥公司发行在外的股票100万股（占东小奥公司发行在外有表决权股份的1%），支付价款2200万元，另支付交易费用1万元。根据东小奥公司股票的合同现金流量特征及管理东小奥公司股票的业务模式，DA公司持购入的东小奥公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期收益的金融资产核算。20×7年12月31日，DA公司所持上述小奥公司股权的公允价值为2800万元，所持上述东小奥公司股票的公允价值为2700万元。20×8年5月6日，小奥公司股东会批准利润公配方案，向全体股东共计分配现金股利600万元，20×8年7月12日，DA公司收到小奥公司分配的股利10万元。20×8年12月31日，DA公司所持上述小奥公司股权的公允价值为3200万元。所持上述东小奥公司股票的公允价值为2400万元。20×9年9月6日，DA公司将所持小奥公司2%股权予以转让，取得款项3300万元，20×9年12月4日，DA公司将所持上述东小奥公司股票全部出售，取得款项2450万元。其他有关资料，（1）DA公司对小奥公司和东小奥公司不具有控制、共同控制或重大影响。（2）DA公司按实际净利润的10%计提法定盈余公积，不计提任意盈余公积。（3）不考虑税费及其他因素。要求：（1）根据上述资料，编制DA公司与购入、持有及处置小奥公司股权相关的全部会计记录。（2）根据上述资料，编制DA公司与购入、持有处置东小奥公司股权相关的全部会计记录。（3）根据上述资料，计算DA公司处置所持小奥公司股权及东小奥公司股票对其20×9年度净利润和20×9年12月31日所有者权益的影响。
选项
答案
解析（1）20×7年7月10日借：其他权益工具投资——成本2600贷：银行存款260020×7年12月31日借：其他权益工具——公允价值变动200贷:其他综合收益20020×8年5月6日借：应收股利10贷：投资收益1020×8年7月2日借：银行存款10贷：应收股利1020×8年12月31日借：其他权益工具投资——公允价值变动400贷:其他综合收益40020×9年9月5日借：银行存款3300贷：其他权益工具投资——成本2600——公允价值变动600盈余公积10利润分配——未分配利润90借：其他综合收益600贷：盈余公积60利润分配——未分配利润540（2）20×7年8月5日借：交易性金融资产——成本2200投资收益1贷：银行存款220120×7年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动500贷：公允价值变动损益50020×8年12月31日借：公允价值变动损益300贷：交易性金融资产——公允价值变动30020×9年12月4日借：银行存款2450贷：交易性金融资产——成本2200——公允价值变动200投资收益50借：公允价值变动损益200贷：投资收益200（3）对20×9年净利润的影响金额为50万元，对所有者权益的影响金额=100+50=150（万元）。
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