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甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负
题库总管
2019-12-17
35
问题
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司2018年实现利润总额5400万元(未调整前),2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出,所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项:(1)2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件,每件不含税价格3万元,每件成本2万元,当日发出该产品并收到货款。根据协议约定,乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2%。2018年度尚未发生退货,12月31日,甲公司对退货率重新评估,预计退货率不变。2019年1月31日,甲公司收到乙公司实际退货为3件,退货款项已经支付。(2)2019年2月3日,甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日,该固定资产的账面价值为2400万元,预计可收回金额为2200万元,预计剩余可使用年限为10年,无残值,直线法计提折旧(与税法上的处理相同)。(3)2018年11月14日,丙公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间,诉讼案情进一步明了,甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210~230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。(4)2019年3月5日,甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资,当年末公允价值增加120万元,财务人员将其计入了公允价值变动损益。假设除上述事项外,甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%提取盈余公积。根据上述资料,回答下列问题。<6>、2018年甲公司应交企业所得税( )万元。
选项
A.1444.75B.1344.75C.1394.75D.1364.75
答案
C
解析
应交所得税额=(5379-20+220)×25%=1394.75(万元)分析:调整后的利润总额为5379万元:事项①:调整后无税会差异;事项②:调整后,2017年年末新增可抵扣暂时性差异200万元,2018年年末转回可抵扣暂时性差异20万元;事项③:调整后,2018年新增可抵扣暂时性差异额=(210+230)/2=220(万元);事项④:调整后,2018年新增应纳税暂时性差异120万元【对应其他综合收益】。另一种思路:应交所得税=[5400-(3-2)(事项①)+300(事项③)-120(事项④)]×25%=1394.75(万元)
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