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  3. 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资产负

甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资产负

题库总管2019-12-17  29
问题 甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％；所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％。甲公司2018年实现利润总额5400万元（未调整前），2018年的财务报告于2019年4月2日批准对外报出，所得税汇算清缴工作于2019年3月28日结束。2019年1月1日至4月2日发生以下事项：（1）2018年11月1日甲公司向乙公司销售产品100件，每件不含税价格3万元，每件成本2万元，当日发出该产品并收到货款。根据协议约定，乙公司可以在3个月内退回该产品。甲公司根据经验估计退货率为2％。2018年度尚未发生退货，12月31日，甲公司对退货率重新评估，预计退货率不变。2019年1月31日，甲公司收到乙公司实际退货为3件，退货款项已经支付。（2）2019年2月3日，甲公司发现2017年没有对一项实际发生减值的管理用固定资产计提减值。至2017年12月31日，该固定资产的账面价值为2400万元，预计可收回金额为2200万元，预计剩余可使用年限为10年，无残值，直线法计提折旧（与税法上的处理相同）。（3）2018年11月14日，丙公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反合同所造成的丙公司损失400万元。甲公司依据谨慎性要求确认了300万元的预计负债。日后期间，诉讼案情进一步明了，甲公司所聘专业律师预计赔偿金额在210～230万元之间、且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。（4）2019年3月5日，甲公司发现2018年取得的一项其他权益工具投资，当年末公允价值增加120万元，财务人员将其计入了公允价值变动损益。假设除上述事项外，甲公司无其他纳税调整事项。甲公司当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回；年末按净利润的10％提取盈余公积。根据上述资料，回答下列问题。<6>、2018年甲公司应交企业所得税（ ）万元。
选项 A.1444.75B.1344.75C.1394.75D.1364.75
答案C
解析应交所得税额＝（5379－20＋220）×25％＝1394.75（万元）分析：调整后的利润总额为5379万元：事项①：调整后无税会差异；事项②：调整后，2017年年末新增可抵扣暂时性差异200万元，2018年年末转回可抵扣暂时性差异20万元；事项③：调整后，2018年新增可抵扣暂时性差异额＝（210＋230）/2＝220（万元）；事项④：调整后，2018年新增应纳税暂时性差异120万元【对应其他综合收益】。另一种思路：应交所得税＝［5400－（3－2）（事项①）＋300（事项③）－120（事项④）］×25％＝1394.75（万元）
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