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  3. 甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2019年8月有关经济业务如下： (1)收购原木并领用于生产木制一次性筷子，开具的农...

甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2019年8月有关经济业务如下： (1)收购原木并领用于生产木制一次性筷子，开具的农...

admin2020-12-24  17
问题 甲餐具生产厂为增值税一般纳税人，主要从事一次性餐具的生产和销售业务，2019年8月有关经济业务如下：
(1)收购原木并领用于生产木制一次性筷子，开具的农产品收购发票注明买价33900元，运输途中发生合理损耗452元。
(2)采取预收款方式向乙公司销售一次性餐具。8月1日双方签订销售合同，8月3日预收全部含税货款113000元，另收取包装费3390元；8月15日和8月25日各发出50%的餐具。
(3)受托加工木制一次性筷子，收取不含增值税加工费17100元，委托方提供原材料成本39900元。甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格。
已知：增值税税率为13%，农产品扣除率为10%，木制一次性筷子消费税税率为5%。
要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲餐具生产厂当月受托加工木制一次性筷子应代收代缴消费税税额的下列计算列式
中，正确的是(   )。
选项 A.17100÷(1-5%)×5%=900（元）
B.(39900+17100)÷(1-5%)×5%=3000（元）
C.(39900+17100)×5%=2850（元）
D．17100×5%=855（元）
答案B
解析委托加工的应税消费品，首先按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的（甲餐具生产厂无同类木制一次性筷子销售价格），按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税比例税率）=(39900+17100)÷(1-5%)=60000（元）；应代收代缴消费税=组成计税价格×消费税税率=60000×5%=3000（元）。
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