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甲上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日,企业“原材料”账户的账...
甲上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日,企业“原材料”账户的账...
admin
2020-12-24
26
问题
甲上市公司为增值税一般纳税人,企业的原材料采用实际成本法核算,商品售价不含增值税,商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日,企业“原材料”账户的账面余额为100万元,“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下:
(1)11月1日,从A公司采购材料一批,收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元,增值税税额为26万元。材料已验收入库,款项尚未支付。
(2)11月6日,向B公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元,增值税税额为26万元,该批商品实际成本为160万元,符合收入确认条件,款项尚未收到。
(3)11月8日,甲公司向C公司销售商品一批,开出的增值税专用发票上注明售价为100万元,增值税额为13万元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为113万元,期限为2个月;该批商品控制权已转移给C公司,甲公司以银行存款代垫运杂费1万元(不考虑增值税);该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题,11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%,经过协商,甲上市公司同意了B公司的退货要求,并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字),该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题,C公司要求在价格上给予5%的折让,甲公司同意并办妥手续,开具红字增值税专用发票。
(6)11月份,发出原材料220万元,11月30日,经过减值测试,企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中金额单位用万元表示)
3.根据资料(2)至资料(5),下列会计分录中正确的是( )。
选项
A.资料(2)的会计分录是:
借:应收账款226
贷:主营业务收入200
应交税费—应交增值税(销项税额)26
借:主营业务成本160
贷:库存商品160
B.资料(3)的会计分录是:
借:应收票据113
管理费用1
贷:主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)13
银行存款1
借:主营业务成本80
贷:库存商品80
C.资料(4)的会计分录是:
借:主营业务收入100
应交税费—应交增值税(销项税额)13
贷:应收账款113
借:库存商品80
贷:主营业务成本80
D.资料(5)的会计分录是:
借:主营业务收入5
应交税费—应交增值税(销项税额)0.65
贷:应收票据5.65
答案
ACD
解析
资料(3),代垫运杂费应记入“应收账款”科目,正确分录为: 借:应收票据113 应收账款1 贷:主营业务收入100 应交税费—应交增值税(销项税额)13 银行存款1 借:主营业务成本80 贷:库存商品80 选项B错误,选项ACD正确。
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