2. 财务会计
  3. 甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业“原材料”账户的账...

甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业“原材料”账户的账...

admin2020-12-24  50
问题 甲上市公司为增值税一般纳税人，企业的原材料采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2019年11月1日，企业“原材料”账户的账面余额为100万元，“存货跌价准备—原材料”账户贷方余额为10万元。2019年11月发生的有关采购与销售业务如下：
(1)11月1日，从A公司采购材料一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为200万元，增值税税额为26万元。材料已验收入库，款项尚未支付。
(2)11月6日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为26万元，该批商品实际成本为160万元，符合收入确认条件，款项尚未收到。
(3)11月8日，甲公司向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税额为13万元；甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为113万元，期限为2个月；该批商品控制权已转移给C公司，甲公司以银行存款代垫运杂费1万元（不考虑增值税）；该批商品成本为80万元。
(4)销售给B公司的部分商品由于存在质量问题，11月20日B公司要求退回11月6日所购商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），该批退回的商品已验收入库。
(5)销售给C公司的商品由于存在质量问题，C公司要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，开具红字增值税专用发票。
(6)11月份，发出原材料220万元，11月30日，经过减值测试，企业的原材料的可变现净值为60万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示）
3.根据资料(2)至资料(5)，下列会计分录中正确的是(   )。
选项 A．资料(2)的会计分录是：
借：应收账款226
贷：主营业务收入200
应交税费—应交增值税（销项税额）26
借：主营业务成本160
贷：库存商品160
B．资料(3)的会计分录是：
借：应收票据113
管理费用1
贷：主营业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）13
银行存款1
借：主营业务成本80
贷：库存商品80
C．资料(4)的会计分录是：
借：主营业务收入100
应交税费—应交增值税（销项税额）13
贷：应收账款113
借：库存商品80
贷：主营业务成本80
D．资料(5)的会计分录是：
借：主营业务收入5
应交税费—应交增值税（销项税额）0.65
贷：应收票据5.65
答案ACD
解析资料(3)，代垫运杂费应记入“应收账款”科目，正确分录为： 借：应收票据113 应收账款1 贷：主营业务收入100 应交税费—应交增值税（销项税额）13 银行存款1 借：主营业务成本80 贷：库存商品80 选项B错误，选项ACD正确。
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