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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×13年2月购入生产用设备一台,价款为400万元,增值税额为52万元,运杂费2万元(假定不考虑运费作...
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×13年2月购入生产用设备一台,价款为400万元,增值税额为52万元,运杂费2万元(假定不考虑运费作...
admin
2020-12-24
7
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2×13年2月购入生产用设备一台,价款为400万元,增值税额为52万元,运杂费2万元(假定不考虑运费作为增值税进项税抵扣的因素),购入后立即投入安装。安装过程中领用工程物资50万元,领用原材料的实际成本为8万元,发生安装人员薪酬10万元。为达到正常运转发生测试费26万元,外聘专业人员服务费4万元,员工培训费120万元。安装完毕投入使用,该设备预计使用5年,预计净残值为20万元。
(答案中的金额单位用万元表示)
(1)计算安装完毕投入使用的固定资产成本。
(2)假定该设备于2×13年4月10日安装完毕并交付使用,采用年限平均法计算2×13年、2×14年折旧额及年末固定资产的账面价值。
(3)假定该设备于2×13年9月10日安装完毕并交付使用,采用年数总和法计算2×13年、2×14年折旧额及年末固定资产的账面价值。
(4)假定该设备于2×13年12月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2×14~2×18年各年的折旧额。
(5)假定该设备于2×13年3月10日安装完毕并交付使用,采用双倍余额递减法计算2×13~2×18年各年的折旧额。
选项
答案
解析
(1)【正确答案】固定资产安装完毕入账价值(成本)=400+2+50+8+10+26+4=500(万元)(1分) 【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】 (2)【正确答案】2×13年的折旧额=(500-20)/5×8/12=64(万元)(0.5分) 2×13年末固定资产的账面价值=500-64=436(万元)(0.5分) 2×14年的折旧额=(500-20)/5=96(万元)(0.5分) 2×14年末固定资产的账面价值=500-64-96=340(万元)(0.5分) 【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】 (3)【正确答案】2×13年的折旧额=(500-20)×5/15×3/12=40(万元)(0.5分) 2×13年末固定资产的账面价值=500-40=460(万元)(0.5分) 2×14年的折旧额=(500-20)×5/15×9/12+(500-20)×4/15×3/12=152(万元)(0.5分) 2×14年末固定资产的账面价值=500-40-152=308(万元)(0.5分) 【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】 (4)【正确答案】2×14年的折旧额=500×2/5=200(万元)(1分) 2×15年的折旧额=(500-200)×2/5=120(万元)(1分) 2×16年的折旧额=(500-200-120)×2/5=72(万元)(1分) 2×17年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)(0.5分) 2×18年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)(0.5分) 【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】 (5)【正确答案】2×13年的折旧额=500×2/5×9/12=150(万元)(0.5分) 2×14年的折旧额=500×2/5×3/12+(500-200)×2/5×9/12=140(万元)(0.5分) 2×15年的折旧额=(500-200)×2/5×3/12+(500-200-120)×2/5×9/12=84(万元)(0.5分) 2×16年的折旧额=(500-200-120)×2/5×3/12+(500-200-120-72-20)/2×9/12=51(万元)(0.5分) 2×17年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2=44(万元)(0.5分) 2×18年的折旧额=(500-200-120-72-20)/2×3/12=11(万元)(0.5分) (1)固定资产增值税可以抵扣,不计入成本,员工培训费不属于为了使设备达到预定可使用状态的必要支出,不计入固定资产成本; (2)4月10日安装完毕,从5月份开始计提折旧,2×13年计提8个月折旧; (3)9月10日安装完毕,从10月份开始计提折旧,2×13年计提3个月折旧。该设备预计使用5年,按照年数总和法,2×13年10月-2×14年9月,计提折旧额=(500-20)×5/15。2×14年10月-2×15年9月,计提折旧额=(500-20)×4/15。以后年度类推; (4)12月10日安装完毕,从2×14年1月份开始计提折旧,双倍余额递减法下最后两年改为年限平均法计提折旧; (5)3月10日安装完毕,从4月份开始计提折旧,双倍余额递减法计算,2×13年4月-2×14年3月,折旧额=500×2/5;2×14年4月-2×15年3月,折旧额=(500-200)×2/5;2×15年4月-2×16年3月,折旧额=(500-200-120)×2/5;2×16年4月-2×17年3月,折旧额=(500-200-120-72-20)/2;2×17年4月-2×18年3月,折旧额=(500-200-120-72-20)/2。 【该题针对“固定资产的核算(综合)”知识点进行考核】
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