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  3. 某公司总机构设在广州，在广州设立具有独立经营职能的分支机构，同时分别在A、B两省

某公司总机构设在广州，在广州设立具有独立经营职能的分支机构，同时分别在A、B两省

昕玥2019-12-17  34
问题 某公司总机构设在广州，在广州设立具有独立经营职能的分支机构，同时分别在A、B两省设有从事经营业务的二级分支机构。该公司2018年汇算清缴时，总分机构合计应补缴企业所得税额1200万元。二级分支机构上一年财务情况如下（单位：万元）
选项
答案
解析所有分支机构分摊税款总额＝汇总纳税企业当期应纳所得税额×50%＝1200×50%＝600万元；　　广州设立具有独立经营职能的分支机构2018年分摊比例　　＝0.35×（30000/80000）＋0.35×（200/1000）＋0.3×（10000/40000）＝27.625%；　　广州分支机构应补缴企业所得税=600×27.625%＝165.75万元；　　A省分支机构2018年分摊比例＝0.35×（30000/80000）＋0.35×（300/1000）＋0.3×（20000/40000）＝38.625%；　　A省分支机构应补缴企业所得税＝600× 38.625 %＝231.75万元；　　B省分支机构2018年分摊比例＝0.35×（20000/80000）＋0.35×（500/1000）＋0.3×（10000/40000）＝33.75%；　　B省分支机构应补缴企业所得税＝600×33.75 %＝202.5万元。
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