甲矿业公司为煤矿开采企业,系增值税一般纳税人。2019年4月发生的经济业务如下: (1)开采原煤25.3万吨,共计发生开采成本为5313万元,将其中60...

admin2020-12-24  23

问题 甲矿业公司为煤矿开采企业,系增值税一般纳税人。2019年4月发生的经济业务如下:
(1)开采原煤25.3万吨,共计发生开采成本为5313万元,将其中60%加工成动力煤,发生加工成本1265万元。其中30%加工成中块煤,发生加工成本为14421万元。
(2)当月外购相关劳务、动力、材料等取得增值税专用发票注明的增值税税额为963.46万元,当月已勾选抵扣。
(3)当月销售动力煤15万吨,每吨售价为320元(包括洗选煤厂到车站运费12元/吨)。
(4)当月销售中块煤3.5万吨,每吨售价680元(坑口价)。
(5)当月销售原煤6.2万吨,每吨售价为185元(包括洗选煤厂到车站运费11元/吨及到购买方指定运输地点运费6元/吨)。
已知:甲公司对于运费均单独核算,同时有独立的运输车辆及运输资质,运费能提供相应票据。上述售价均不含增值税,上月增值税留抵税额为12.5万元。该矿业公司洗选煤的折算率为85%,煤炭资源税税率为3%,动力煤与中块煤均属于洗选煤。
要求:根据上述资料,回答下列问题。(1)计算甲矿业公司当月应缴纳的资源税,并编制会计分录。
(2)计算甲矿业公司当月应缴纳的增值税,并编制月末结转的会计分录。

选项

答案

解析(1)资源税=15×(320-12)×85%×3%+3.5×680×85%×3%+6.2×(185-11-6)×3%=209.75(万元)。 借:税金及附加209.75 贷:应交税费—应交资源税209.75 (2)增值税=15×(320-12)×13%+15×12×9%+3.5×680×13%+6.2×(185-11-6)×13%+6.2×(11+6)×9%-963.46-12.5=95.13(万元)。 借:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)95.13 贷:应交税费—未交增值税95.13
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