2. 财务会计
  3. 甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为...

甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为...

admin2020-12-24  56
问题 甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为560万元。至2019年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%，当日，剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（　　）万元。
选项 A.10    B.14    C.24    D.0
答案B
解析该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为： 借：营业收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800 　贷：营业成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 704 　　　存货　　　　　　　　　　　　　　　96[（800-560）×40%] 由于剩余存货的可变现净值为280万元，大于其合并报表中存货的成本224万元（560×40%），没有发生减值，个别报表剩余存货成本为320万元（800×40%），计提存货跌价准备320-280=40（万元），所以合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40（万元）。 借：存货——存货跌价准备　　　　　　　　　　　　　　　　40 　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　14 　贷：所得税费用　　　　　　　　　　　　　14[（96-40）×25%]
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