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甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为...
甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为...
admin
2020-12-24
62
问题
甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份,能够控制乙公司财务和经营决策。2019年6月1日,甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司,售价为800万元,成本为560万元。至2019年12月31日,乙公司已对外售出该批存货的60%,当日,剩余存货的可变现净值为280万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时,在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为( )万元。
选项
A.10 B.14 C.24 D.0
答案
B
解析
该项交易在编制合并财务报表时应编制的抵销分录为: 借:营业收入 800 贷:营业成本 704 存货 96[(800-560)×40%] 由于剩余存货的可变现净值为280万元,大于其合并报表中存货的成本224万元(560×40%),没有发生减值,个别报表剩余存货成本为320万元(800×40%),计提存货跌价准备320-280=40(万元),所以合并报表中抵销的存货跌价准备金额=800×40%-280=40(万元)。 借:存货——存货跌价准备 40 贷:资产减值损失 40 借:递延所得税资产 14 贷:所得税费用 14[(96-40)×25%]
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