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（2018年）甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初

天天题库2019-12-17  54
问题 （2018年）甲公司是一家制造企业，正在编制2019年第一、二季度现金预算，年初现金余额52万元。相关资料如下：　　（1）预计第一季度销量30万件，单位售价100元；第二季度销量40万件，单位售价90元；第三季度销量50万件，单位售价85元，每季度销售收入60%当季收现，40%下季收现，2019年初应收账款余额800万元，第一季度收回。　　（2）2019年初产成品存货3万件，每季末产成品存货为下季销量的10%。 　　（3）单位产品材料消耗量10千克，单价4元/千克，当季所购材料当季全部耗用，季初季末无材料存货，每季度材料采购货款50%当季付现，50%下季付现。2019年初应付账款余额420万元，第一季度偿付。　　（4）单位产品人工工时2小时，人工成本10元/小时；制造费用按人工工时分配，分配率7.5元/小时。销售和管理费用全年400万元，每季度100万元。假设人工成本、制造费用、销售和管理费用全部当季付现。全年所得税费用100万元，每季度预缴25万元。 　　（5）公司计划在上半年安装一条生产线，第一、二季度分别支付设备购置450万元、250万元。　　（6）每季末现金余额不能低于50万元。低于50万元时，向银行借入短期借款，借款金额为10万元的整数倍。借款季初取得，每季末支付当季利息，季度利率2%。高于50万元时，高出部分按10万元的整数倍偿还借款，季末偿还。　　第一、二季度无其他融资和投资计划。 　　要求：根据上述资料，编制公司2019年第一、二季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
选项
答案
解析[img]/upload/tiku/69/10709960_1.png[/img][img]/upload/tiku/69/10709960_1_1.png[/img]（1）第一季度销货现金收入＝30×100×60%＋800＝2600（万元），第二季度销货现金收入＝30×100×40%＋40×90×60%＝3360（万元）　　（2）预计生产量＝预计销售量＋预计期末产成品数量－预计期初产成品数量，第一季度初产成品存货为3万件，第一季度末产成品存货为40×10%＝4（万件），第二季度末产成品存货为50×10%＝5（万件），第一季度销量30万件，第二季度销量40万件。所以，第一季度预计生产量＝30＋4－3＝31（万件），第二季度预计生产量＝40＋5－4＝41（万件）。 　　第一季度采购现金支出＝31×10×4×50%＋420＝1040（万元），第二季度采购现金支出＝31×10×4×50%＋41×10×4×50%＝1440（万元）。　　（3）第一季度人工成本支出＝31×2×10＝620（万元），第二季度人工成本支出＝41×2×10＝820（万元）　　（4）第一季度制造费用支出＝31×2×7.5＝465（万元），第二季度制造费用支出＝41×2×7.5＝615（万元） 　　（5）设第一季度短期借款A万元：　　则：－48＋A－A×2%≥50，解得：A≥100，借款金额为10万元的整数倍，所以借款100万元。第一季度支付利息＝100×2%＝2（万元）　　设第二季度归还短期借款B万元：　　则：160－B－2≥50，解得：B≤108，由于按10万元的整数倍偿还借款，所以归还短期借款100万元。
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