2. 财务会计
  3. 某拟建工业项目（以下简称M 项目），建设期2 年，运营期6 年。根据市场需求和同

某拟建工业项目（以下简称M 项目），建设期2 年，运营期6 年。根据市场需求和同

题库总管2019-12-17  33
问题 某拟建工业项目（以下简称M 项目），建设期2 年，运营期6 年。根据市场需求和同类项目生产情况，计划投产当年生产负荷达到90%，投产后第二年及以后各年均为100%。该项目拟生产4 种产品，产品价格采用预测的投产期初价格（不含增值税销项税额，以下简称不含税价格），营业收入估算详见下表。　　表　M 项目营业收入估算表　单位：万元　注：1.本表产品价格采用不含税价格，即营业收入以不含税价格表示。　　项目建设期2 年，运营期6 年，总成本费用、经营成本、可变成本和固定成本的估算结果如下表所示。　　表　总成本费用估算表　单位：万元　M 项目没有消费税应税产品。根据项目具体情况，税金及附加费率为10%（包括城市维护建设税5% 、教育费附加3%及地方教育附加2%）。投入和产出的增值税率为17%（水、产品B 除外，为13%）。可抵扣固定资产进项税额已估算为25827 万元。试估算该项目的税金及附加和增值税。
选项
答案
解析（1）首先计算应纳增值税：　　（产出）销项税额=营业收入（销售收入）×增值税税率（增值税税率不同时，应分项计算）　　（运营投入）进项税额=（外购原材料费+外购辅助材料费+外购燃料费+外购动力费）×增值税税率（增值税税率不同时，应分项计算）　　应纳增值税=（产出）销项税额-（运营投入）进项税额-可抵扣固定资产进项税额　　由于本项目为新建项目，建设期内并无销项税额可供抵扣，因此延迟至项目投产后，由销项税额逐年抵扣。　　（2）税金及附加的计算：　　城市维护建设税=应纳增值税×城市维护建设税税率　　教育费附加=应纳增值税×教育费附加费率　　地方教育附加=应纳增值税×地方教育附加费率　　税金及附加=城市维护建设税+教育费附加+ 地方教育附加　　按照上述计算可得：　表　应纳増值税和税金及附加估算表　　单位：万元[img]/upload/tiku/51/9399169_1.jpg[/img]计算说明：　　（1）计算期第3 年应纳增值税　　=当年销项税额-当年进项税额-以前年度待抵扣进项税余额（可抵扣固定资产进项税额）　　=18054-6520-25827　　=-14293（万元）＜0，　　因此应纳增值税按0 计算（也即当年仅能抵扣固定资产进项税额11534 万元）。　　（2）计算期第4 年应纳增值税　　=20060-7245-（25827-11534）=-1478（万元）＜0,因此应纳增值税按0 计算。　　（也即当年仅能抵扣固定资产进项税额12815 万元）。　　（3）计算期第5 年应纳增值税　　=20060-7245-（25827-11534-12815）=11337（万元）　　（4）计算期第6～8 年应纳增值税　　=20060-7245=12815（万元）
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