2. 财务会计
  3. （2017年）某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2017年3月该企业发生如下业务： （1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每...

（2017年）某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2017年3月该企业发生如下业务： （1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每...

admin2020-12-24  22
问题 （2017年）某化妆品生产企业系增值税一般纳税人，2017年3月该企业发生如下业务：
（1）采取直接收款方式销售生产的A类面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含税销售价400元，款项702000元已收存银行。
（2）销售生产的B类护肤液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含税售价63.18元，货物已发，款项63180元已收存银行。
（3）销售生产的C类面膜300盒，每盒5片，已开具增值税专用发票，注明总价27000元，增值税4590元，款项尚未收到。
（4）将A类面霜、B类护肤液各1瓶和C类面膜2片组成套装，以每套不含税价490元委托甲企业代销，已收到代销清单，当期代销100套，款项尚未收到。
（5）将本单位生产的C类面膜120盒作为“三八”节福利发放给本单位女职工。
（6）将2016年3月在本地自建的办公楼对外出租，一次性收取3年房租款1050000元，该企业采用简易计税方法计算增值税。
（7）本月材料采购情况如下表：

采购时均取得增值税专用发票，当月除珍珠粉的专用发票未认证，其他专用发票已通过认证，以上材料均未领用。
（8）支付销售化妆品发生的运输费用22200元，取得增值税专用发票载明金额20000元、税额2200元，当月已认证通过。
已知高档化妆品消费税税率为15%。
问题：
1.根据所列资料，逐笔计算当期应纳的增值税（销项税额、进项税额或应纳增值税额）和消费税。
2.根据资料填写下列增值税纳税申报表（摘要）中所列字母对应的金额。
选项
答案
解析1. 业务（1）A类面霜每克不含税价格=400/20=20（元），为高档化妆品。 应计算增值税销项税额=400×1500×17%=102000（元） 应纳消费税=400×1500×15%=90000（元） 业务（2）B类护肤液每毫升不含税价格=63.18/（1+17%）/60=0.9（元），不属于高档化妆品。 应计算增值税销项税额=63.18/（1+17%）×20×50×17%=9180（元） 业务（3）C类面膜每片不含税价格=27000/300/5=18（元），为高档化妆品。 应计算增值税销项税额为发票金额4590元； 应纳消费税=27000×15%=4050（元） 业务（4）应税消费品和非应税消费品组成成套商品出售的，按照全额缴纳消费税。 应计算增值税销项税额=490×100×17%=8330（元） 应纳的消费税=490×100×15%=7350（元） 业务（5）发放职工福利应缴纳增值税和消费税 应计算增值税销项税额=18×5×120×17%=1836（元） 应纳消费税=18×5×120×15%=1620（元） 业务（6）应纳的增值税=1050000/（1+5%）×5%=50000（元） 业务（7）可以抵扣的进项税=50×1000×17%+100×20×17%+500×600×17%=59840（元） 业务（8）可以抵扣的进项税为2200元。 当月应纳的增值税=102000+9180+4590+8330+1836-62040+50000=113896（元）。 当月应纳的消费税=90000+4050+7350+1620=103020（元）。 2.
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