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康庄公司（地处市区）拥有一宗土地，以出让方式获得，获得土地时共支付地价款800万

昕玥2019-12-17  44
问题 康庄公司（地处市区）拥有一宗土地，以出让方式获得，获得土地时共支付地价款800万元，缴纳契税24万元，截止到2013年10月账面净值为500万元。华黎公司拟获取该宗土地建造自用办公楼，经双方恰谈，有以下两种转移该宗土地方式，一是康庄公司直接将土地销售给华黎公司；二是康庄公司先以该宗土地向华黎公司投资入股。而后再转让股权，假定康庄公司销售土地、投资入股都发生于2013年10月，该宗土地销售价格，投资入股作价而后的股权转让价格均为3000万元。问题：1.分别计算两种方式下，康庄公司和华黎公司涉及的税种和税额，并列出计算过程。2.从康庄公司角度建议应采取何种方式更为有利，并计算两种方式之间的税负差额。
选项
答案
解析1.（1）第一种方式：康庄公司需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、土地增值税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。①康庄公司应纳税额应纳营业税=（3000-800）×5%=110（万元）应纳城建税=110×7%=7.7（万元）应纳教育费附加=110×3%=3.3（万元）应纳地方教育附加=110×2%=2.2（万元）应纳印花税=3000×0.5‰=1.5（万元）应纳土地增值税：扣除项目金额=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7（万元）增值额=3000-948.7=2051.3（万元）增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，适用税率60%，速算扣除系数35%应纳土地增值税=2051.3×60%-948.7×35%=898.74（万元）应纳企业所得税=（3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74）×25%=369.14（万元）②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5（万元）（2）第二种方式：康庄公司需要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。①康庄公司应纳税额应纳印花税=3000×0.5‰=1.5（万元）应纳企业所得税=（3000-500-1.5）×25%=624.63（万元）②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5（万元）2.第一种方式，康庄公司应纳税额合计=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58（万元）第二种方式，康庄公司应纳税额合计=1.5+624.63=626.13（万元）税负差额=1392.58-626.13=766.45（万元）康庄公司采用第二种方式更为有利，可以节税766.45万元。【知识点】 其他
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