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甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司，当年取得来源于乙国的...

admin2020-12-24  36
问题 甲国居民公司A公司在乙国、丙国各设立一个分公司。A公司某年取得来源于甲国的应税所得2000万元，甲国企业所得税税率20%。乙国分公司，当年取得来源于乙国的应税所得400万元，其中利息所得200万元，已在乙国缴纳所得税20万元；特许权使用费所得200万元，已在乙国缴纳所得税10万元。丙国分公司，当年取得来源于丙国的特许权使用费所得100万元，已在丙国缴纳所得税30万元。
　　要求：计算A公司的分国抵免限额、综合抵免限额和分项抵免限额。
选项
答案
解析A公司国内外应税所得额＝2000＋400＋100＝2500（万元）。 　　1.分国抵免限额 　　A公司乙国抵免限额＝（2500×20%）×（400÷2500）＝80（万元）； 　　A公司丙国抵免限额＝（2500×20%）×（100÷2500）＝20（万元）。 　　2.综合抵免限额 　　A公司的综合抵免限额＝（2500×20%）×（500÷2500）＝100（万元）。 　　3.分项抵免限额 　　A公司利息所得抵免限额＝（2500×20%）×（200÷2500）＝40（万元）； 　　A公司特许权使用费所得抵免限额＝（2500×20%）×（300÷2500）＝60（万元）。
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